（一）資料

    某金融機構2003年4月1日以融資租賃方式將1臺大型設備租給丙公司使用，協議規定，設備價款605.44萬元，租期5年，租賃期滿后，該設備歸丙公司所有，在設備移送、安裝過程中發生的運輸、安裝等費用均由丙公司負責。該設備于2003年元月份從美國購進，以離岸價成交，成交價折合人民幣330萬元。支付該貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前發生的包裝費、運費和其他勞務費用27萬元，支付保險費3萬元。

    該金融機構按期如數繳納關稅和增值稅（不考慮其他稅費）。

    （二）要求

    已知該設備適用的關稅稅率為20％，增值稅稅率為17％。試計算該筆業務本季應納營業稅額。

    （三）解答

    財稅[2003]016號文件規定，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。計算過程如下：

    購入設備時，關稅完稅價格＝330＋27＋3＝360（萬元）

    應納關稅稅額＝360×20％＝72（萬元）

    組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＝360＋72＝432（萬元）

    應納增值稅稅額＝組成計稅價格×稅率＝432×17％＝73.44（萬元）

    租賃設備實際成本＝330＋27＋3＋72＋73.44＝505.44（萬元）

    本期營業額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數÷總天數）
              ＝（605.44－505.44）×（3÷60）＝5（萬元）

    應納營業稅＝5×5％＝0.25（萬元）

    注意：從2003年1月1日起，融資租賃業務允許扣除的貸款利息，不僅包括外匯借款利息，還包括人民幣借款利息。