這筆投資應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？

　　一家國(guó)有企業(yè)，去年3月曾以部分固定資產(chǎn)和下屬某獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的整體資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資，請(qǐng)問(wèn)該投資行為如何進(jìn)行所得稅處理？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)）的規(guī)定，你公司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售該固定資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。如果上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在該投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5年的納稅年度內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得中。

　　你公司以下屬某獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的整體資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。如果接受投資企業(yè)支付的交易額中，除接受股權(quán)以外的非股權(quán)支付額（包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值（或股本的賬面價(jià)值）的20％，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，你公司可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和損失。如果接受企業(yè)和你公司不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核確認(rèn)。