軟件和集成電路企業有哪些稅收優惠政策

　　（一）軟件企業稅收優惠政策

　　1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。

　　2、對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

　　3、對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

　　4、軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　5、企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　（二）集成電路企業稅收優惠政策

　　1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），其增值稅實際稅負超過6％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。

　　2、集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　3、投資額超過8 0億元人民幣或集成電路線寬小于0.25 um的集成電路生產企業，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。

　　4、集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策。

　　（三）關于軟件和集成電路企業的認定

　　1、享受上述稅收優惠政策的軟件和集成電路企業，須按國家有關部門制定的認定標準進行認定且通過稅務部門會簽后方可享受。

　　2、軟件和集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業不得再享受稅收優惠政策。

　　如何確認商品交易中的收入實現？

　　在我國的商品交易中，由于存在著不同的結算方式和商品交接方式，企業應當分別不同情況確認商品交易收入的實現。

　　（1）在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經收到，發票、帳單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否發出，都作為收入的實現。這是因為，商品、產品已經賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發出的商品，已不屬于本企業所有，而是企業代買方保管。

　　（2）采用預收貨款銷售的商品、產品，在商品、產品發出時作為收入的實現。

　　（3）委托其他單位代銷的商品、產品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現，因為代銷清單表明了商品已經賣出。

　　（4）在采用托收承付或委托收款結算方式銷售商品的情況下，應當在商品已經發出，并已將發票帳單提交銀行辦妥托收手續后作為收入的實現。

　　（5）采用分期收款結算方式銷售商品、產品，按合同約定的收款日期作為收入的實現。對于分期收款銷售商品、產品，規定按合同約定的收款日期作為收入實現時間，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算本期結轉的銷售成本。

　　（6）企業出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現；進口的商品，如進口企業與國內用戶簽訂合同實行貨到結算的，在貨船到達我國港口取得外運公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結算憑證時作為收入的實現，合同規定對國內實行單到結算的，憑國外帳單向訂貨單位開出結算憑證時作為收入的實現。

　　為使出口成本、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷售收入，一律以對外成交的離岸價格為準。如果合同規定以到岸價格成交時，先按到岸價格作為出口銷售收入記帳，然后將我方負擔的以外匯支付的國外運輸保險費和傭金等，用紅字沖減出口銷售收入。