個人所得稅的納稅法規(guī)——計稅依據(jù)的確定

    四、計稅依據(jù)的確定

    （一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定

    個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。正確計算應納稅所得額，是依法征收個人所得稅的基礎和前提。

    1.收入的形式

    個人取得的收入一般是現(xiàn)金。除現(xiàn)金外，納稅人的所得為實物的，應當按照所取得實物的憑證上注明的價格，計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關(guān)參照當?shù)氐氖袌鰞r格，核定應納稅所得額；納稅人的所得為有價證券的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)票面價值和市場價格核定其應納稅所得額。

    2.費用扣除的方法

    在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費用。

    我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額扣除、定率扣除和會計核算三種扣除辦法。

    （1）對工資、薪金所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法；

    （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營及有關(guān)成本或費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用或規(guī)定的必要費用；

    （3）對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法。

    （4）利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。

    （二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

    1.個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分；可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

    2.個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育和公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

    3.個人的所得（不含偶然所得、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除。不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。