對未實行福利企業稅收優惠政策試點改革的征管如何應對

　　日前，經國務院批準，國家稅務總局、財政部、民政部和中國殘疾人聯合會聯合發布了調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點的通知，從7月1日起，在廣東等七個省市試點。根據《財政部、國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅2006111號）和《國家稅務總局、財政部、民政部中國殘疾人聯合會關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發〔2006〕112號）兩個配套文件的精神。筆者認為，試點工作實施以后，會很快在全國推廣，因此，如何應對今后福利企業稅收優惠政策改革，切實加強稅收征管，提出幾點粗淺看法。

　　一、享受政策的福利企業范圍擴大到社會各種投資主體設立的各類所有制內資企業。

　　就業比例要求從35%降為25％，企業與每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動合同，就可以享受稅收優惠。未來福利企業的數量將大幅度增多，必然會增加稅務機關對企業的檢查難度。

　　二、按人數限額減免。文件規定：“每位殘疾人員每年可減征增值稅的具體限額，根據同級統計部門公布的當地上年在崗職工平均工資的2倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。同時，從事加工、修理修配勞務的工業企業也可享受增值稅優惠政策。 以我市為例，2005年我市福利企業共有18戶，實際安置殘疾職工342人，占生產人員的53%；享受增值稅退稅1439萬元，殘疾職工人均返還增值稅額4.208萬元，年可增加增值稅收入242萬元?！蓖硕惏慈祟^計算，并同殘疾人員的工資進行掛鉤，一方面規范了福利企業財務制度，消除了以前企業為達到享受稅收優惠政策存在的弄虛作假行為，對福利企業的公平競爭和提高殘疾員工待遇非常有利。另一方面較好地解決了原先退稅不合理的問題。 但是，年度減征限額控制、逐月減征應納稅額、不足減征的部分當年作廢。因此，日常征管中加大“月核季查” 的審核量，甚至會產生福利企業優惠達不到完全普及。

　　三、企業所得稅按殘疾人員實付工資雙倍扣除的計稅新規定，這樣有利于把對殘疾人員合法權益的保護落實到實處。為此，加強對上述企業的企業所得稅征管：

　　一是既要落實好稅收優惠政策，又要嚴格執行相關政策規定。

　　二是按照規定的程序和標準，嚴格審批、認真審核福利企業報送的認定資料。

　　三是分戶建立享受政策的福利企業臺賬，記錄其生產經營、財務核算、稅款繳納、減免稅等情況，實行臺賬管理。

　　四是優化納稅服務機制。針對不同企業，分門別類地進行財務會計、稅收等知識的宣傳和納稅輔導，提高納稅服務水平。

　　五是加強日常管理，重點抓好企業所得稅減免等審批事項的調查核實、審批審核工作。對減免稅事項，要結合日常管理定期進行實地巡查，主要核查企業是否符合減免稅條件；企業實際經營情況是否發生了變化，如發生了變化、不符合減免稅標準，是否取消減免稅資格。

　　六是督促民政福利企業與殘疾人簽訂勞動合同，民政福利企業必須按政策規定為殘疾人交納養老保險和失業保險等社會福利保障。