中部地區增值稅轉型的政策要點解析

　　1.中部地區增值稅轉型試點的26個城市名單。

　　山西省的太原、大同、陽泉、長治，安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南，江西省的南昌、萍鄉、景德鎮、九江，河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封，湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰，湖南省的長沙、株洲、湘潭、衡陽，上述城市以行政區劃為界。

　　2.納稅人購買固定資產進項稅額不得抵扣的情況。

　　（一）將固定資產專用于非應稅項目（不含本辦法所稱固定資產的在建工程）；（二）將固定資產專用于免稅項目；（三）將固定資產專用于集體福利或者個人消費；（四）固定資產為應征消費稅的汽車、摩托車；（五）將固定資產供本辦法第二條規定的中部六省老工業基地城市、行業范圍以外的單位和個人使用。

　　3.納稅人銷售自己使用過的固定資產如何處理？

　　（一）納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日前購進的固定資產，符合免稅規定的仍免征增值稅，銷售的應稅固定資產按照4％的征收率減半征收增值稅。

　　（二）納稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購進的固定資產，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產進項稅額：（1）如該項固定資產進項稅額已計入待抵扣固定資產進項稅額的，在增加固定資產銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產進項稅額的余額并轉入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產進項稅余額小于固定資產銷項稅額的，可將余額全部轉入當期進項稅額抵扣；（2）如該項固定資產未抵扣或未計入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：應抵扣使用過固定資產進項稅額=固定資產凈值×適用稅率；應抵扣使用過固定資產進項稅額可直接計入當期增值稅進項稅額。

　　4.納稅人如何行使固定資產進項稅額抵扣放棄權？

　　納稅人可放棄固定資產進項稅額的抵扣權，選擇固定資產進項稅額抵扣權放棄的納稅人應向主管稅務機關提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產進項稅額計入固定資產原值，不得再計入進項稅額抵扣。

　　對納稅人已放棄固定資產進項稅額抵扣權又改變放棄做法，提出享受抵扣權請求的，須自放棄抵扣權執行月份起滿12個月后，經主管稅務機關核準，方可恢復其固定資產進項稅額抵扣權。

　　5.納稅人視同銷售貨物有幾種情況？

　　（一）將自制或委托加工的固定資產專用于非應稅項目；（二）將自制或委托加工的固定資產專用于免稅項目；（三）將自制、委托加工或購進的固定資產作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（四）將自制、委托加工或購進的固定資產分配給股東或投資者；（五）將自制、委托加工的固定資產專用于集體福利或個人消費；（六）將自制、委托加工或購進的固定資產無償贈送他人。

　　納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產凈值為銷售額。

　　6.中部六省增值稅納入轉型試點的有哪些行業？

　　中部六省老工業基地城市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、汽車制造業、農產品加工業、電力業、采掘業、高新技術產業為主的納稅人，所謂為主是指納稅人生產銷售裝備制造業、石油化工業、冶金業、汽車制造業、農產品加工業、采掘業、電力業、高新技術產業年銷售額占其同期全部銷售額50％（含50％）以上的增值稅一般納稅人，可以納入增值稅轉型試點范圍，即納稅人當年準予抵扣的進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅稅額，應首先抵減欠稅。小規模納稅人認定為一般納稅人后，應當以其上年同期在小規模納稅人期間實現的應繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數。

　　7.納稅人發生的固定資產進項稅額如何辦理退稅？

　　納稅人發生固定資產進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：（一）抵減2007年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發生時間先后，先欠先抵）。

　　（二）抵減后有余額的，據以計算應退還準予抵扣的固定資產進項稅額（以下簡稱“應退稅額”），應退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。

　　本期新增增值稅稅額＝本期應繳增值稅累計稅額（進項稅額不含固定資產進項稅額）－（上年同期應繳增值稅累計稅額－上年同期應退固定資產進項稅額）

　　（三）在“應退稅額”內抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務機關予以退稅。