稅法的基本要素

　　稅法是調整稅收關系的法律規范。如《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》等。每個稅種都有相應的法律規范，以保證其實施。稅法具體規定各稅種的納稅主體、征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率、納稅期限、納稅地點等。

　　（1）納稅人

　　納稅人，又稱納稅義務人，即納稅主體，是指法律規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

　　納稅人不同于負稅人。負稅人是最終負擔國家征收稅款的單位和個人，通常情況下，納稅人同時也是負稅人，即稅收負擔最終由納稅人承擔，如所得稅的負稅人就是納稅人。但有些稅種的納稅人與負稅人并不一致，如流轉稅的稅款雖由生產銷售商品或提供勞務的納稅人繳納，但稅收負擔卻是由商品或服務的最終消費者承擔的。

　　納稅人也不同于扣繳義務人。扣繳義務人是法律規定的，在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位和個人。如個人所得稅就是由支付所得的單位和個人代扣代繳。

　　（2）征稅對象

　　征稅對象，又稱課稅對象、征稅客體，是指對何種客體征稅，即征稅的標的物。如消費稅的征稅對象就是消費品（如煙、酒等）；房產稅的征稅對象就是房屋。征稅對象是稅法的最基本要素，是區分不同稅種的主要標志。

　　（3）稅目

　　稅目，是征稅對象的具體化，是稅法中對征稅對象分類規定的具體征稅品種和項目。如消費稅就設有煙、酒和酒精、化妝品等稅目。

　　（4）稅率

　　稅率，是指應納稅額與征稅對象數額之間的比例。稅率是計算應納稅額的尺度，反映稅負水平的高低。我國現行稅率分為三種：

　　①比例稅率。指按照固定比例確定的稅率，即不論征稅對象數額大小，只按一個固定比例征稅。如增值稅、營業稅、企業所得稅等均實行比例稅率。

　　②累進稅率。指根據征稅對象數額大小而確定不同等級的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高；反之，征稅對象數額越小，稅率越低。如個人所得稅稅率的確定。

　　③定額稅率。又稱固定稅率，指按單位征稅對象規定固定納稅額的稅率。如在消費稅中，每升無鉛汽油征稅0.20元，每升含鉛汽油征稅0.28元。

　　（5）納稅環節

　　納稅環節，指征稅對象在流轉過程中，按稅法規定應當納稅的環節。如商品從生產到消費一般要經過產制、批發和零售三個環節，納稅環節解決的就是征一道稅，或是征兩道稅，還是道道征稅以及確定在哪個環節征稅的問題。

　　（6）納稅期限

　　納稅期限，指稅法規定的納稅人繳納稅款的法定期限。納稅期限有兩個方面的含義，一是確定結算應納稅款的期限，一般由稅務機關依法確定；二是繳納稅款的期限，即在納稅期限屆滿后，向稅務機關繳納稅款的期限。如增值稅的納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納增值稅稅額的大小，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。納稅人以1個月為一期繳納增值稅的，應當從期滿之日起15日以內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，應當從期滿之日起5日以內預繳稅款，于次月1日起15日以內申報納稅，并結清上月應納稅款。

　　（7）減稅、免稅

　　減稅、免稅，指稅法減少或免除稅負的規定。減稅是指對應納稅額減征一部分稅款；免稅是指對應納稅額全部免征。

　　需要注意的是，減免稅不同于稅法中規定的起征點。起征點，是指對征稅對象征稅的起點數額。征稅對象未達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。另外，減免稅也不同于稅法中規定的免征額。免征額，是指對征稅對象免于征稅的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。如個人所得稅對工資薪金的征稅，免征額為2000元。

　　（8）違章處理

　　違章處理，指對納稅人違反稅法規定時，采取處罰措施的規定。