就業類稅收優惠政策解讀

　　一、企業吸納下崗失業人員可以享受哪些稅收優惠

　　對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4 800元。

　　二、企業申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》原件及復印件；

　　（2）再就業人員繳納社會保險記錄原件及復印件；

　?。?）再就業優惠證原件及復印件；

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　三、下崗失業人員從事個體經營有什么稅收優惠政策

　　對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

　　四、下崗失業人員從事個體經營申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務登記證副本

　　2.需報送的資料：

　?。?）《再就業優惠證》原件及復印件；

　?。?）居民身份證原件及復印件；

　　（3）主管稅務機關要求的其他材料。

　　五、城鎮退役士兵自謀職業可以享受哪些稅收優惠

　　1.對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）、商業零售企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　2.對自謀職業的城鎮退役士兵從事下列行業的，可以享受如下稅收優惠政策：

　　（1）從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　?。?）從事種植、養殖業的，其應繳納的個人所得稅按照國家有關種植、養殖業個人所得稅的規定執行。

　　（3）從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的，按現行營業稅規定免征營業稅。

　　六、企業安置城鎮退役士兵申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）民政部門核發的安置自謀職業城鎮退役士兵認定證明原件及復印件；

　?。?）城鎮退役士兵繳納社會保險記錄原件及復印件；

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　七、城鎮退役士兵從事個體經營申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）民政部門核發的安置自謀職業城鎮退役士兵認定證明原件及復印件；

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　八、軍隊轉業干部自主擇業可以享受哪些稅收優惠

　　1.從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

　　2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

　　九、企業安置自主擇業的軍隊轉業干部申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）師以上部隊頒發的自主擇業的軍隊轉業干部轉業證件原件及復印件；

　　（2）轉業干部繳納社會保險記錄原件及復印件；

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　十、自主擇業的軍隊轉業干部從事個體經營申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）師以上部隊頒發的自主擇業的軍隊轉業干部轉業證件原件及復印件；

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　十一、隨軍家屬就業可以享受哪些稅收優惠

　　1.對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。享受稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

　　2.對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

　　十二、企業安置隨軍家屬就業申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　　（1）軍（含）以上政治和后勤機關出具的企業的安置證明

　　（2）師以上政治機關出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復印件

　　（3）繳納社會保險記錄原件及復印件

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　十三、隨軍家屬從事個體經營申請辦理減免稅審批手續時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）師以上政治機關出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復印件；

　?。?）繳納社會保險記錄原件及復印件；

　?。?）主管稅務機關要求的其他材料。

　　十四、安置殘疾人員達到規定標準可以享受什么政策

　　根據《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定，按實際安置的殘疾人每人每年減征營業稅3.5萬元（營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入）。單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

　　十五、什么樣的企業安置殘疾人員可減免稅

　　安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，可申請享受規定的稅收優惠政策：

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

　　2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本企業所得稅優惠政策，但不得享受增值稅或營業稅優惠政策。

　　3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

　　4、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　十六、福利企業辦理地稅減免，需提交什么手續

　　1.需出示的資料：

　　稅務登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　　（1）納稅人減免稅資格認定申請表；

　?。?）民政部門的認定證明；

　?。?）崗位職數說明書；

　　（4）殘疾職工花名冊（姓名、性別、出生日期、入廠時間、工種、殘疾類別、身份證號碼、殘疾人證號碼）；

　?。?）為殘疾職工繳納的各種社會保險證明；

　?。?）金融機構代付每月個人工資證明；

　?。?）《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》（以下簡稱《殘疾人證》）；

　　（8）如申請企業所得稅減免，需報送殘疾人員工資明細表及《企業所得稅納稅申報表》；（9）減免增值稅的福利企業，需報送國稅機關的認定手續。