一 出口業(yè)務(wù)計劃及發(fā)貨審核
（一）出口業(yè)務(wù)計劃審核國際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對外訂立的出口合同，及時、準確地向財務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計劃單，該計劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務(wù)利潤。
（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運審核國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運貨物時，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財務(wù)部對價格和收款情況進行審核簽字后，方能提請產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認原則如下： 1.匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。 2.信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對信用證內(nèi)容進行審核確認后發(fā)貨。 3.托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負責(zé)人或單位負責(zé)人簽字認可后發(fā)貨。
二 出口業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理
（一）出口銷售收入的確定及其會計處理
1.入帳時間原則：在貨物報關(guān)出口后，財務(wù)部根據(jù)國際部交來的報關(guān)發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認出口業(yè)務(wù)銷售收入。
2.發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時，作如下會計處理：借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
3.發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時，作如下會計處理：借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
4.當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應(yīng)沖減當期的出口銷售收入，作如下會計處理：借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款
5.出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調(diào)增當期出口銷售收入。
6.出口業(yè)務(wù)貨款到帳時，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會計處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費用支付及其會計處理
1.支付銷售費用及銀行結(jié)算費用時，作如下會計處理：借：產(chǎn)品銷售費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款
2.月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯率的差，所得正數(shù)表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時用紅字在借方表示；負數(shù)表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方增加數(shù)。
（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理
1. 月末根據(jù)當期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準的當期免稅購進原材料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理：借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
2.當接到經(jīng)主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會計處理：（1） 核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（2） 核算出口貨物應(yīng)退稅額時借：應(yīng)收補貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅
三 出口收匯核銷程序
（一） 出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷單。
（二） 出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。
（三） 出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報關(guān)發(fā)票、報關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)。
（四） 海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。
（五） 出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。
（六） 出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。
（七） 出口企業(yè)將出口報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。
四 出口貨物“免、抵、退”稅額計算
（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其它價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保險費和傭金等。
（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。
（三）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算
1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額
2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
五 出口貨物“免、抵、退”稅申報
貨物報關(guān)出口后，國際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核銷單和出口貨物報關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財務(wù)部。財務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報。
（一）“免、抵”稅申報
1.根據(jù)當期出口銷售明細帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項下，將當期相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計算機中。月末終了，當期出口銷售明細數(shù)據(jù)全部錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用負數(shù)錄入。退運出口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)用負數(shù)最后錄入。
2. 在系統(tǒng)中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細表》。
3.根據(jù)《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”欄次，填寫當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，將《增值稅納稅申報表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認的上期《申報匯總表》等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。
（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報月末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報期內(nèi)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中，依次進行生成明細申報數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵退申報匯總表錄入、《申報匯總表》打印、生成匯總申報數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊報送主管退稅部門：
1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）
2.出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明
3.出口報關(guān)發(fā)票和XX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票
4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（單證收齊）
5.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（出口貨物）
6.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
7.主管征稅部門審核確認的《增值稅納稅申報表》
8.免、抵、退稅申報軟盤、
9.退稅部門要求的其他資料。