筆者在工業園財務輔導中發現，有的企業會計人員貪圖簡單、省事，至今仍然采用直接沖銷法處理企業的壞賬損失。由于這種方法不需要計提壞賬準備，其結果不僅可能導致企業發生大量陳賬、呆賬，不合理的應收賬款長年掛賬得不到處理，夸大了前期資產負債表上應收賬款的可實現價值，而且因虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業財務成果，增加了風險成本和稅收負擔。這些情況在當前企業應收賬款占企業總資產比重普遍較大，工業企業生產流動資金嚴重不足的情況下尤甚。
壞賬損失是賒銷經營中難以避免的現象，其財務處理方法，主要有直接沖銷法和備抵法兩種。哪種方法對減輕企業稅賦更為有利呢？以甲公司為例，2002年1月銷售產品2萬件，單價110元，貨款未收到。如果公司于2003年經主管稅務機關核定這筆屬無法收回的壞賬而采用直接沖銷法處理，計入管理費用，那么未沖銷之前的會計期間，就應當繳納企業所得稅72. 6萬元。倘若甲公司經批準改用備抵法核算這筆壞賬，則應在日常賬務處理中對應收賬款可能發生的壞賬損失，在每一個會計期間進行估計預提，建立壞賬準備，計入當期損益。待壞賬實際發生時，沖銷已提取的壞賬準備和相應的應收賬款，即當2002年發生應收賬款時，甲公司可以同時按應收賬款余額3‰比例提取壞賬準備，計入管理費用，會計分錄是，借：管理費用6600元；貸：壞賬準備6600元。當2003年確定為壞賬時，會計分錄是，借：壞賬準備220萬；貸：應收賬款220萬。
可見，采用備抵法核算壞賬損失，可以增加當期扣除項目，降低當期應納稅所得額，節約所得稅的上繳。這樣，不僅體現了權責發生制和收入與費用相互配比的會計核算原則，避免企業現金的加速流出和當期虛盈實虧現象，而且又符合稅法現行規定即企業在提取八項準備金中只有壞賬準備這一項可以稅前扣除，且壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收款余額的5‰。僅此一筆業務，備抵法就為甲公司節稅2178元。即使這兩種方法計算結果應交稅數額是一致的，但備抵法使應納稅款滯后，也等于讓企業享受到國家一筆無息貸款，增加了企業的流動資金。
