在原制度下，將會計與稅法在收入、費用確認和計量時間上存在差異成為時間性差異，采用應付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表債務法時將時間性差異對當期所得稅影響確認為遞延稅款，該遞延稅款是當期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。
如今，《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》采用資產負債表債務法，引入計稅基礎的概念，注重暫時性差異，暫時性差異包括所有時間性差異，也包括非時間性差異的暫時性差異，如子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)沒有向母公司或投資者分配全部利潤；例如資產評估增值確認后要調整資產的價值，增值引起的當期所得稅和遞延稅款的變化，直接導致權益同時增加，這一遞延所得稅的基礎就是非時間性暫時性差異。暫時性差異與適用稅率的乘積可直接得出遞延所得稅資產和遞延所得稅負余額，資產負債表上列示這一余額能直接反映其對未來的影響，但是當其發(fā)生數(shù)要用本期余額與上期余額的差計算得出。
《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》和原制度都將會計與稅法在收入、費用確認和計量的口徑上存在差異稱為永久性差異，該項差異只影響本會計期間。如確認企業(yè)本期或以前期間的應交所得稅時設定抵扣限額的招待費和工資、企業(yè)取得無息借款、不能在計稅時從應納稅所得額中扣除的各類行政罰款、國債利息收入等。
關于差異的處理步驟，《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定暫時性差異采用跨期攤配法進行處理。其基本程序為：
第一步，確定產生暫時性差異的項目；
第二步，確定各年賬面余額和計稅基礎，計算暫時性差異；
第三步，確定暫時性差異對今后納稅影響的時點數(shù)；
第四步，以兩期時點數(shù)之差計算當期發(fā)生數(shù)。
與原會計制度不同的是，原方法下不要求計算差異導致的遞延所得稅資產時點數(shù)，只要求反映當期發(fā)生數(shù)，導致計量程序的不同和披露內容的不同。