現金流量表的實用電算化編制技術

　　現在國內已有大批企業的會計核算實現了電算化，但目前所使用的各種通用帳務處理軟件都尚未直接提供編制現金流量表的輔助核算功能。雖然許多財務軟件公司都相繼開發了編制現金流量表的專用軟件，但從所采用的編制原理、編制方法以及編制的準確性和使用的方便程度等方面來看，效果大都不能令人滿意。因此，實現會計電算化后如何準確、快速、方便、自動地完成現金流量表的編制，是廣大會計核算軟件用戶都迫切希望解決的問題。本文將介紹如何利用大多數通用帳務處理軟件都提供的輔助核算功能，在基本不增加工作量的前提下，準確、快速、方便、自動地編制現金流量表的原理和方法。其基本思想和原理還可供各財務軟件公司在今后帳務處理軟件版本升級時參考。關于現金流量表附注的電算化編制技術和方法，將在另文中論述。

　　一、編制原理

　　由于用直接法編制的現金流量表僅涉及"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"三個科目的收付業務，因此從信息共享和確保數據的一致性這兩個信息處理的基本原則可知，在帳務處理系統中輸入現金和銀行存款收付憑證時，就應當及時錄入該項業務所對應的現金流量表項目的信息。這就是電算化條件下編制現金流量表的基本原理。其原理和實現方法與目前大多數通用帳務處理軟件都提供的往來帳（應收、應付）核算、部門核算等輔助核算功能完全相同，并且上述要求完全能利用大多數通用帳務處理軟件已具備的某些輔助核算功能實現。

　　二、實現方法

　　目前大多數通用帳務處理軟件都提供了諸如"項目核算"、"往來帳核算"、"部門核算"，以及可以由用戶自定義的其他輔助核算功能。因此只要在科目設置時為"現金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個科目設置某種輔助核算功能，并在該輔助核算功能的初始化設置中建立好現金流量表的項目目錄，則在輸入涉及上述三個科目的收、付憑證時，系統就會要求用戶選擇對應的現金流量表項目。利用與帳務處理系統配套的通用財務報表軟件的帳務取數功能，就可以準確、快速、輕松地完成現金流量表的編制。對于未使用通用財務報表軟件的用戶，則可以通過該輔助核算功能打印輸出現金流量表的項目總帳，同樣可以輕松完成現金流量表的編制。

　　由于某些帳務處理軟件對"現金"和"銀行存款"科目在輔助核算方面設置了某些限制，這就需要作適當的技術處理。下面以目前國內市場占有率最高的用友集成帳務處理系統7.0版為例，介紹如何為"現金"和"銀行存款"科目設置現金流量表的項目輔助核算功能。用友帳務其他版本的設置方法基本相同。對于無項目核算功能的帳務處理軟件，則可以借用其他輔助核算功能（如往來帳核算或部門核算）達到同樣目的，原理完全相同。

　　(一)需要進行的特殊初始化處理 老用戶應在新會計年度開始時，新用戶則在帳套啟用時進行如下特殊初始化處理：
 
    1.修改指定科目 "指定科目"是系統所指定的現金和銀行存款總帳科目。在建立帳套時裝入標準總帳科目后，系統就默認了指定科目。被指定的科目才能使用[銀行現金]模塊的功能，但被指定的科目除日記帳、銀行帳和外幣帳外，不允許再設置其他輔助核算。因此，需要將現金和銀行存款總帳科目重新指定為另外兩個虛設的科目，方法如下：

    (1)增設兩個虛設的資產類科目，如"601XJ"和"602YHCK"。
 
    (2)在"會計科目"窗口中打開[編輯]菜單，選擇"指定科目"命令，分別將上述兩個虛設的科目指定為現金和銀行總帳科目。但經這樣處理后[銀行現金]模塊中的功能就不能使用了，解決辦法只能是在今后的軟件升級版本中取消對現金和銀行存款科目的項目核算限制。

    (3)將"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"的所有末級科目都設置"項目核算"和"日記帳"。設置了"日記帳"后，就可以在[帳簿]模塊中查詢、打印現金和銀行存款日記帳了。

    2.修改憑證類別中的限制條件。系統對收、付款憑證和轉帳憑證分別預置了"借方必有"、"貸方必有"和"借貸必有"科目的限制條件。修改了指定科目后，各類憑證中的限制條件也就都默認為上述兩個虛設的科目，為此需要在[憑證類別]功能中將各類憑證中的限制條件重新改設為"現金"和"銀行存款"總帳科目，否則無法填制收付款憑證。 

　　(二)定義現金流量表項目大類并建立項目目錄 

    將項目大類名稱設為"現金流量表項目"，并將"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"科目都送入"待選科目"框中；在"定義項目欄目"對話框中將"核算名稱"改為"現金流量表項目名稱"；最后輸入各現金流量表項目目錄。注意需要增設一個"不涉及現金流量的業務"項目，用來登記上述三個科目間的現金劃轉業務。此外由于系統設定的項目名稱長度至多10個漢字，因此需要將某些項目名稱作適當的壓縮處理。例如將"銷售商品、提供勞務收到的現金"縮寫為"銷售商品勞務收到現金"，這并不會影響編制報表時完整輸出現金流量表各項目的名稱。

　　將"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"各科目的期初余額都錄入"不涉及現金流量的業務"項目中。

　　經過上述初始化設置后，在填制收、付款憑證時，當輸入上述三個科目后，系統就會開出對話框要求用戶選擇現金流量表項目。只要憑證錄入人員具備相應的業務素質，正確選擇現金流量表項目，以后就能準確、快速地編制出現金流量表，并且可以隨時查詢現金流量表的項目總帳和項目明細帳。此外在現金和銀行存款日記帳的摘要欄中還可看到各筆現金收付業務所對應的現金流量表項目名稱。

　　三、利用通用財務報表軟件編制現金流量表

　　許多帳務處理軟件都有配套的通用財務報表軟件，都能從帳務系統中讀取數據。現以用友通用財經報表軟件UFO7.0版為例，說明編制現金流量表的要點。 

　　首先設計好現金流量表的格式，并設置"年"這一關鍵字。

　　所有數據都由一個批命令文件計算生成。所有計算現金流量表項目數據的賦值命令格式都是類似的。以下假定"現金"的科目編碼為"101"，"銀行存款"有兩個明細科目，編碼分別為"10201"和"10202"，未使用"其他貨幣資金"科目，帳套號為001，則所有現金流入項目都用如下格式的賦值命令從帳務系統中取數：
 
　　LET<項目單元>=DFS("101"＋"<項目名稱>",年,"借")－DFS("101"＋"<項目名稱>",年,"貸")＋DFS("10201"＋"<項目名稱>",年,"借")－DFS("10201"＋"<項目名稱>",年,"貸")＋DFS("10202"＋"<項目名稱>",年,"借")－DFS("10202"＋"<項目名稱>",年,"貸") 其中<項目單元>為該項目的數據單元，如C6、C7等；DFS()為項目發生額函數；<項目名稱>必須與帳務系統中所設置的現金流量表項目名稱一致。對于現金流出項目，則只需在上述公式中將各項目發生額函數中的"借"、"貸"方向對調即可（即以各科目的貸方發生額減去借方發生額）。由于各賦值命令的格式基本相同，因此編輯批命令文件時可以靈活使用"復制"、"粘帖"功能加快編輯速度。

　　以上所介紹的對現金流量表項目信息的實時登記法同樣可應用于手工記帳及編表中。