會計實務問題(四)

    一、合并會計報表時，利潤分配以什么為基礎

    在合并會計報表的情況下，母公司利潤分配是以母公司凈利潤為基礎還是以合并凈利潤為基礎，必是實務界經常要爭論的問題。目前有以下三種處理意見：第一種是合并的凈利潤，第二種是母公司的凈利潤，第三種是合并與母公司凈利潤孰低法。

    按照合并報表母公司理論，應以母公司凈利潤作為利潤分配依據。因為合并報表并非一個法律主體，而利潤分配則是一個法律主體的自主行為，所以理應以母公司凈利潤為基礎。但在合并利潤小于母公司利潤的情況下，有可能造成合并報表中利潤分配出現紅字的現象。因此從穩健原則出發，也便于合并報表反映，避免會計報表使用者閱讀會計報表時可能產生的誤解，我們認為，以第三種方法為宜。