從整體上講，“研發支出”予以“費用化”有其優點，各國政府都鼓勵企業不斷開發，不斷創新，允許并鼓勵企業將“研發支出”費用化，即稅前列入當期成本費用。這樣做有利于減輕企業的稅負，減少企業資金占壓，加速資金周轉。一般老字號企業愿意采用這種“費用化”的方法，形成穩定殷實的財務格局，使企業和國家的抗風險能力增強。
但對一些新建的高科技小企業來說，由于家底不豐，經營剛剛起步，投入較多，回報尚少，但前景看好。他們則希望將更多一點“研發開支”予以“資本化”，以減少眼前的虧損，等企業營運正常、回報較多時，再逐步進行攤銷。對這類企業來說，采用“資本化”無疑是惟一正確的階段性選擇。等他們發展到實力雄厚時，又將改變主張，轉向愿意“費用化”。這種“過渡型”的財務格局，有利于“新”、“小”企業度過成長期，但其缺點則是不具備抗風險能力，遇到風險變故，當“資本化”的無形資產一文不值時，企業將受重創，甚至破產倒閉。
當前，國際會計準則采取了折中思維，規定將“研究費用”實行“費用化”，而將“開發費用”予以“資本化”。各類企業對這種規定均有異議，認為從效果看，既未能想企業之所想，急企業之所急，滿足各類企業成長的需要和抗風險的需要；也未能客觀完整地全面反映出研究開發該項無形資產實際投入真實成本的全貌，所提供的無形資產的價值概念仍然不全面，不能滿足社會公眾對會計信息的需要。這類會計核算的難題，不僅是我國的難題，也是國際性的難題。
與上述會計核算的難題相關聯、相呼應，現行的資產負債表中相關項目的披露也由于不能全面、準確地反映，轉而依靠越來越多的表外文字披露去作補充。而補充“文字”其伸縮性、含混性、粉飾性極強，較難加以規范。這是又一個有待解決的難題。
我們經過研究，提出解決上述難題的設想方案如下，供參考。簡要說來共有三個要點：要點之一：確立由企業按成長情況“自主選擇”的原則。對于自創無形資產的“研發開支”（也叫“自創投入”）的“費用化”或“資本化”的處置方式，可完全交由企業因地制宜自主決定，以利于發展科技，提高生產力，繁榮經濟，涵養稅源，增強國力。
要點之二：改進會計核算方法，根據反映全面的需要，采取“雙重分錄”的核算方法。即對于自創無形資產的每筆開支，要全面、真實地反映其投入規模及取得成果等全貌，對“研發開支”的核算，不論是進行“費用化”處置還是“資本化”處置，都要同時作兩筆分錄進行雙重會計核算。即除了作原來日常的處置性會計分錄以外，還要再附加上“第二重”歸結性的會計分錄。這種雙重會計核算方法，可用來解決自創無形資產核算中的諸多難題。現舉例如下：例一：甲企業自創無形資產A項目，以銀行存款支付研究費1萬元，決定按國際會計準則口徑予以“費用化”核算。分錄為：
1. 借：當期成本或費用 10 000
貸：銀行存款 10 000
2.同時，歸結自創無形資產的規模等實際狀況：
借：自創投入——A項目 10 000
貸：自創積蓄——費用化部分 10 000
例二：甲企業自創無形資產A項目，以銀行存款支付開發費用（含注冊費、律師費）共2.2萬元，決定按國標準則口徑予以“資本化”核算。分錄為：
1.借：無形資產——A項目 22 000
貸：銀行存款 22 000
2.同時，歸結自創投入的規模和狀況：
借：自創投入——A項目 22 000
貸：自創積蓄——資本化部分 22 000
例三：甲企業自創B項目，以現金5千元，應付賬款5萬元，支付該項目研究費用3萬元，開發費用2.5萬元。分錄為：
1.借：當期成本或費用 30 000
無形資產——B項目25 000
貸：現金5 000
應付賬款——某戶50 000
2.同時，歸結自創投入的規模及狀況：
借：自創投入——B項目55 000
貸：自創積蓄——費用化部分30 000
自創積蓄——資本化部分25 000
采用以上雙重會計核算方法，可化解諸多矛盾，滿足各方面對相關會計信息的需要。
要點之三：改進“資產負債表”結構及其內容，使之成為“財務狀況總表”。
改進后的新型資產負債表（或稱“財務狀況總表”）能全面、科學、系統地反映企業（單位）財務狀況。筆者初步設想是，在“資產負債表”的原有結構中新增兩大塊內容：一是在“表內”左右兩方，同時分別增加“新型資產”和“新型積蓄”內容，并使“新型資產”=“新型積蓄”。
“新型資產”不僅包括“自創投入”（無形資產）［其內容可細分為“自創專利項目”、“自創非專利技術”、“自創品牌”、“自創商譽”等］，還可包括其他“新型資產”項目，如“環保投入”、“開發人力資源投入”、“社會貢獻投入”（又可細分為：“稅負投入”、“工資性投入”、“捐贈投入”、“其他社會負擔”），以便于分門別類歸結核算。
“新型積蓄”是對應“新型資產”的各項“耗費性”積蓄和“評估增值性”積蓄。所以選用“積蓄”的概念，是力圖說明：這些“積蓄”賬戶，不僅可對相應的資產起平衡的作用，同時也說明了企業或單位的“積蓄力量”和“積蓄貢獻”。因此，認為“積蓄”更能反映這類會計科目的深刻內涵。
二是在原資產負債表的內容中，新增“非貨幣計量的數據信息”。增加的方法可以有兩種：1.與原資產負債表中貨幣計量的數據信息相關的非貨幣計量數量，可增加附注欄，將相關的不同計量的數據信息，同時予以列示；2.對無法采用“附注法”列示的非貨幣計量的數據信息，應規范納入資產負債表“附列資料”中，以利于克服文字披露含混不清的缺陷，增強“表式”披露的規范性和準確性。
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