貨幣資金之一：現(xiàn)金

　　現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，是通用的支付手段，也是對其他資產(chǎn)進行計量的一般尺度和會計處理的基礎(chǔ)，它可以隨時用來購買其他資產(chǎn)和清償債務(wù)，支付有關(guān)費用。由于現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，企業(yè)必須對現(xiàn)金進行嚴格的管理和控制，使現(xiàn)金能在經(jīng)營過程中合理地、通暢地流轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金的使用效益，保護現(xiàn)金的安全。 

　　(一)現(xiàn)金的管理

　　由于現(xiàn)金是交換和流通的手段，又可當(dāng)作財富來儲藏，其流動性又最強，最容易被挪用和侵吞，因此必須建立一套完善而嚴密的現(xiàn)金管理制度，以確保現(xiàn)金的安全與完整。 

　　1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"，所發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記"現(xiàn)金日記賬"。現(xiàn)金日記賬的收入和支出金額，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的收款憑證、付款憑證登記。"現(xiàn)金日記賬"必須做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴禁"白條"抵充庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計算全天的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因，進行處理。月份終了，"現(xiàn)金日記賬"的余額應(yīng)與"現(xiàn)金"總賬的余額核對相符。 

　　2.根據(jù)業(yè)務(wù)需要正確核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，企業(yè)就必須按規(guī)定的限額控制庫存現(xiàn)金，超過庫存限額部分的現(xiàn)金必須在當(dāng)天或次日上午由企業(yè)解交銀行，以保證現(xiàn)金的安全。 

　　3.除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的項目外，一切付款均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 

　　4.企業(yè)不得"坐支"現(xiàn)金，即不得以本單位的現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出。因特殊情況需要"坐支"現(xiàn)金的，必須報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并在核定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。 

　　5.庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由內(nèi)部審計人員查核。 

　　(二)現(xiàn)金的核算 

　　為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)會計制度設(shè)置了"現(xiàn)金"科目，該科目的借方反映企業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額反映庫存現(xiàn)金的余額。"現(xiàn)金"科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記，如果企業(yè)日常現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，為了簡化核算工作，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式定期或月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表等，登記入賬。 

　　企業(yè)收到現(xiàn)金時，借記"現(xiàn)金"科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記"現(xiàn)金"科目。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。

　　企業(yè)在核算庫存現(xiàn)金時應(yīng)注意的是，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在"其他應(yīng)收款"科目核算，或單獨設(shè)置"備用金"科目核算，不在"現(xiàn)金"科目核算。