（一）收入確認不夠穩健。當前，農村信用社在會計核算過程中對收入確認不夠穩健的現象比較普遍，主要表現在兩個方面：一是表內應收利息。制度規定“金融企業應當按照交易或事項的實質和經濟現實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據”。但在實際操作時，部分農村信用社對此規定執行不嚴，對每年四季度計提的貸款和投資應收利息，在年終未能實現的情況下，不及時轉入相應的表外科目核算，而是計入當期收入，形成虛假損益。這不僅嚴重影響了收益質量，而且必須為此額外支付營業稅、城建稅和教育附加稅，直接加重了經營負擔。二是非應計貸款利息。制度規定“從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入”。但在實際操作時，部分農村信用社為完成當年的財務收入目標，收到呆滯、呆賬貸款不是首先沖減貸款本金，而是全部作為利息收入計入當期損益，余款再歸還貸款本金。這種急功近利的做法不僅直接違背了會計核算要求，而且加劇了信貸資產風險，影響了農村信用社的長遠發展。
（二）應付利息儲備不足。制度規定對應付利息的計提應按照權責發生制執行。目前，大多數農村信用社應付利息儲備不足主要表現為：一是提取不足，提取應付利息的隨意性較大。一般用定期存款的平均余額按現行定期一年存款利率或定期半年存款利率計提，甚至執行更低標準，導致應付利息計提不足，利息備付率偏低。二是用應付利息沖減當期利息支出，減少當期支出，虛增當期損益，以此作為盈虧的“調節器”，掩蓋了當期盈虧真實狀況，導致利息備付率偏低。
（三）資產減值準備計提不足。制度規定對應收款項、貸款損失、固定資產、抵債資產等八項可能發生的各項資產損失計提減值準備。但在實際操作時，多數農村信用社計提資產減值準備普遍存在計提不足現象。部分農村信用社僅僅按照年末各項貸款余額的1%計提貸款損失準備，有的甚至不提。這種計提方式人為地減少當期支出，形成了虛假損益，加劇了經營風險。
（四）抵債資產處置核算不準。制度規定，“處置抵債資產時，如取得的處置收入小于抵債資產賬面價值，其差額計入當期營業外支出；保管過程中發生的費用計入當期營業外支出，處置過程中發生的費用，從處置收入中抵減”。但在實際操作時，多數農村信用社對處置收入小于抵債資產賬面價值的差額未計入當期營業外支出，仍放在抵債資產科目反映，造成科目錯用、核算不準，減少了當期支出，一定程度上造成了財務成果的反映不實。一些農村信用社對抵債資產保管和處置過程中發生的費用也未按規定操作，直接從當期稅前成本中列支。
（五）費用支出核算不準。費用支出核算不準主要表現為：一是股金紅利列支不準。制度規定，“普通股紅利應在利潤分配中列支”。信用社吸納的股金屬普通股，大多數農村信用社在實際操作中的普遍做法是將股金紅利從稅前成本列支，人為地加大了當期費用支出，形成虛假損益。二是費用掛賬攤銷不準。制度規定，“對以前年度的費用掛賬應分期攤銷列入各年費用或通過調整以前年度損益的方式核銷以前年度的費用掛賬”。但一些農村信用社在清理各類費用時隨意性很大，往往根據當年財務經營狀況，一次性從成本中列支或是持續幾年掛賬，未能真實反映當期財務經營成果。
（六）內控機制不夠健全。目前，農村信用社行業自律管理嚴重滯后，內部控制制度很不健全，尤其是內部稽核、審計很大程度上流于形式，對會計核算過程中發生的違規問題查得不深、處置不力，導致會計核算制度執行走樣，會計核算質量下降。更嚴重的是，無形中助長了違規核算、虛假反映財務成果的不良行為。
（七）會計從業人員素質不高。農村信用社相當一部分員工是在與農行分設之前，出于照顧內部干部職工子女以及方方面面關系招進的，缺乏正規培訓學習。大多數會計人員素質不高是不爭的事實。在此“先天不足”的情況下，會計人員對相關的制度和政策不熟悉，辦理業務依賴老經驗，沿襲老做法，在會計核算中經常出現原則錯誤、技術錯誤，造成會計核算不準、經營成果反映失真。
二、對策及建議
根據金融監管要求和農村金融體制改革方向，農村信用社務必盡快形成“自主經營、自我發展、自負盈虧、自擔風險”的自我約束機制，真正發展成為市場競爭的主體。因此，農村信用社務必根據客觀現實要求扎實推進會計改革步伐，注意針對會計核算過程中存在的問題采取相應的對策：
（一）嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。對表內計提的應計貸款利息和長期投資利息，年度終了時以是否收到現金或現金等價物作為收入確認實現依據，否則轉入表外科目核算，不作為當期收入計入當期損益。對收回的非應計貸款，嚴格按照規定先沖減非應計貸款本金，余款再確認為當期利息收入，以真實反映當期損益，確保收益質量。
（二）合理計提應付利息。其一，要嚴格按照權責發生制計提應付利息，即用定期一年以上存款與定期一年以上存款執行利率的加權利率計提應付利息。其二，要充分考慮利率風險，定期存款利率下調時除按當期定期存款的平均余額與當期加權利率計提應付利息外，本期到期定期存款還應按其存入時利率水平與下調后的利率差額補提利息支出，使得當期實際支付給存款戶的利息支出在當期損益中能夠全部計入和反映。其三，對以前年度少計提的應付利息，應合理制定分期補足計劃，切實改變利息備付率不足問題，提高備付水平。
（三）全面充分地計提資產減值準備。年度終了前，應按風險程度對信貸資產進行真實、合理清分，對正常、關注和次級、可疑和損失類信貸資產按不同比例計提貸款損失準備，而不是用其年末信貸資產余額按照1%-1.5%標準計提。此外，應對包括應收款項、固定資產等其它資產進行一次全面檢查，充分、合理地預計這類資產可能發生的損失，從而對這類資產可能發生的損失充分計提減值準備。
（四）準確進行抵債資產處置核算。在處置抵債資產時，對取得的處置收入小于抵債資產賬面價值的，其差額應計入當期營業外支出。對保管和處置抵債資產過程中發生的費用，應分別計入當期營業外支出或從處置收入中抵減，不得在當期稅前成本中列支，以準確核算和真實反映當期的財務經營成果。
（五）費用開支如實入賬。要嚴格執行制度規定的營業成本與營業費用標準、利潤計算方法、利潤分配順序。同時，要徹底清理各項費用掛賬，對分期攤銷計入當期損益。
（六）建立健全內控機制。其一，農村信用社財會部門和有關業務部門要規范操作，加強自我監督；其二，縣級信用聯社有關職能部門和相關會計崗位之間要相互監督；其三，要切實強化稽核審計工作職能，加大查處力度，將偏差和問題消滅在萌芽狀態。
（七）提高會計人員素質。要切實加強會計人員業務培訓，提高其新制度、新政策把握能力。要制定出對違規核算、虛假反映經營成果等行為的具體處罰規定，真正從源頭上規范會計核算行為。
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