企業(yè)將一定時(shí)期所耗用的直接材料、間接材料費(fèi)用按不同方式計(jì)入產(chǎn)品成本。其主要問題是分配原則、分配對(duì)象、以及分配方法三個(gè)問題。
材料費(fèi)用的分配原則 （1）直接計(jì)入原則。凡屬產(chǎn)品直接耗用的材料費(fèi)用都應(yīng)盡可能直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，凡不能直接計(jì)入產(chǎn)品的材料費(fèi)用應(yīng)通過一定的分配方法分配計(jì)入成本。（2）重要性原則。凡在產(chǎn)品成本成本中占有較大比重的，應(yīng)該以單獨(dú)的成本項(xiàng)目“直接材料”列示，而對(duì)于那些比重較小的材料費(fèi)用，即使是直接計(jì)入費(fèi)用，為了簡化成本核算，也可將其列入制造費(fèi)用，與其他制造費(fèi)用一起進(jìn)行分配。
材料的分配對(duì)象主要指生產(chǎn)中消耗的材料費(fèi)用由誰來承擔(dān)的問題。一般而言，基本生產(chǎn)耗用的材料費(fèi)用應(yīng)由基本生產(chǎn)各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，輔助生產(chǎn)消耗的材料應(yīng)由輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)承擔(dān)，各生產(chǎn)車間馮及管理部門所消耗的各種間接材料應(yīng)分別由制造費(fèi)用以及管理費(fèi)用等承擔(dān)。自制材料耗用的材料費(fèi)用應(yīng)該由自制材料成本承擔(dān)。委托加工所耗用的材料應(yīng)由委托加工材料成本承擔(dān)。
材料費(fèi)用的分配方法 定額耗用量比例法、系數(shù)比例法、產(chǎn)品產(chǎn)量比例法等。在確定分配方法時(shí)，應(yīng)盡可 能使分配標(biāo)準(zhǔn)符合實(shí)際，力求體現(xiàn)多耗用多分配、少耗用少分配的原則。現(xiàn)以定額耗用量比例法為例。
