「例1」資產減值損失的計算。A公司某類設備原值1 000萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備50萬元，2005年12月31日，A公司該類設備明顯存在減值跡象，減值測試表明，如果該公司出售設備，買方愿意以560萬元的銷售凈價收購；如果繼續使用，尚可使用5年，未來四年現金流量凈值及第五年使用和期滿處置現金流量凈值分別為200萬元、150萬元、125萬元、100萬元、95萬元，采用折現率5%.其步驟是：
第一步，計算固定資產賬面價值
賬面價值=原值-累積折舊-資產減值=1000-150-50＝800萬元
第二步，計算資產可收回金額
（1）公允價值減去處置費用后的凈額＝560萬元；
（2）預計未來現金流量的現值＝200/1.05+150/1.052+125/1.053+100/1.054+95/1.055＝591萬元
（3）按照公允價值減去處置費用后的凈額和未來現金流量的現值孰高原則確定可收回金額＝591萬元
第三步，確認減值準備
計提減值準備＝800-591＝209萬元
「例2」資產減值損失的會計核算。A企業在2007年1月1日用3 400萬元收購了B企業100％的權益，B企業可辨認資產的公允價值為3 000萬元。A企業在其合并財務報表中確認：商譽400萬元；B企業資產的公允價值為3 000萬元，全部為可辨認凈資產；假定B企業的全部資產是產生現金流量的最小組合。2007年末， B企業可收回金額為2000萬元，全部可辨認資產凈值為2 700萬元，A企業2007年末對B資產減值測試表明發生1 100萬元減值（2 700+400-2 000），會計處理時應首先沖減商譽的賬面價值，然后對可辨認資產計提減值準備。
借：資產減值損失 400
貸：商譽 400
借：資產減值損失 700
貸：相關資產減值準備科目 700
“相關資產減值準備”可以按照各項資產賬面價值在可辨認資產賬面價值中所占的比例進行分配。
