各行政公署，各市、縣人民政府，省政府各直屬單位：

　　經省政府領導同意，現將省財政廳制定的《黑龍江省會計師（審計）事務所體制改革方案》印發給你們，請認真貫徹實施。

　　黑龍江省會計師（審計）事務所體制改革方案

　　為深入貫徹落實《中華人民共和國注冊會計師法》，積極穩妥地推進會計師（審計）事務所（以下簡稱事務所）的體制改革，根據財政部《關于執行證券期貨相關業務的會計師事務所與掛靠單位脫鉤的通知》（財會協字「1998」22號）和有關規定，結合我省實際，制定本方案。

　　一、事務所體制改革的指導思想、原則和對象

　　指導思想：以黨的十五大關于社會主義初級階段理論和“三個有利于”為指導，按照國家關于事務所體制改革的總體要求，積極探索建立與我省社會主義市場經濟運行機制相適應的事務所管理體制和運行機制，使事務所與掛靠單位徹底脫鉤。把注冊會計師個體利益同事務所的信譽和整體利益緊密結合起來，促進注冊會計師樹立起高度的風險意識，恪守職業道德確保執業質量，使事務所成為自主執業、自擔風險、自我約束與自我發展的獨立的社會中介組織機構。

　　基本原則：

　　（一）脫鉤改制原則。事務所的體制改革是市場經濟發展的需要，是一項勢在必行的工作。體制改革的最終目標是使我省所有事務所的人員、財務、業務、名稱與掛靠單位徹底脫鉤。事務所改制后原掛靠單位不得以任何方式持有或享有事務所的資本及所有者權益。

　　（二）利益兼顧原則。脫鉤改制過程中，在相關資產的處理上要兼顧國家、集體、個人三者利益，即要防止國有資產的流失，又要考慮到注冊會計師智力勞動的特點，支持注冊會計師事業的發展，客觀、公正、穩妥地處理相關資產問題。

　　（三）先易后難原則。事務所的體制改革是一項政策性強、對人們思想觀念沖擊性大并十分復雜的工作。結合我省事務所的實際，體制改革工作本著實事求是、先易后難、積極推進的方針進行。總體要求是有重點、分階段、先試點后鋪開，以中心城市帶動和推動整個地區，先經濟發達地區，后欠發達地區逐步實現。實施工作分兩步走，1999年第一季度由省統一確定一批條件具備的事務所進行試點性的脫鉤改制工作，總結經驗；從第二季度開始全面鋪開。通過事務所的體制改革，促進中小事務所的合并聯合，通過聯合，使我省注冊會計師事業的規模、檔次和水平上進一步提高。

　　改制對象：事務所體制改革對象是，經省批準，在工商行政管理部門登記注冊，經濟性質為全民所有制和集體所有制的有主管部門或掛靠單位的事務所。

　　二、事務所體制改革的組織形式

　　根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《黑龍江省注冊會計師管理條例》以及國家有關規定，按照黨的十五大精神和“三個有利于”的原則，結合我省注冊會計師的職業特點，借鑒其他行業改革的成功經驗，事務所體制改革主要組織形式為：

　　（一）合伙制事務所。合伙制事務所是事務所體制改革的模式之一。合伙設立的事務所，其債務由合伙人按照出資比例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任。合伙人對事務所的債務承擔連帶責任。

　　（二）有限責任事務所。有限責任事務所是我省現階段發展的主要模式，也是事務所體制改革的重要組織形式。有限責任事務所是由至少5名符合財政部《關于印發〈有限責任會計師事務所審批辦法〉的通知》（財會協字「1998」55號）要求，在事務所專職從業的注冊會計師作為發起人，共同出資設立的，事務所以其全部資產對其債務承擔責任。

　　由于我省地域遼闊，各地事務所發展不平衡，在改制中采取哪種模式，在每種模式下采取何種組合形式，由事務所和掛靠單位根據國家和省的有關規定，結合本所的實際情況協商確定。改制工作最終要充分調動注冊會計師的積極性和創造性，形式要符合實際，目的是要促進我省注冊會計師事業快速健康地向前發展。

　　三、事務所體制改革的工作程序和認定

　　按照國家有關規定和財政部財會協字「1998」22號文件的有關規定，事務所的脫鉤改制工作應按以下程序進行：

　　（一）申請改制。事務所申請改制應向省注冊會計師協會報送以下材料：

　　1.改制申請報告；

　　2.掛靠單位同意改制的書面意見；

　　3.事務所的基本情況；

　　4.事務所最新財務報表；

　　5.其他需要說明的情況。

　　（二）制定改制方案。事務所改制申請經批復后，應制定改制方案，主要包括以下內容：

　　1.改制的指導思想和基本原則；

　　2.原事務所的基本情況；

　　3.改制后事務所名稱、組織形式、發起人（合伙人）及出資情況；

　　4.事務所業務檔案、法律責任、人事關系等處理原則；

　　5.事務所相關資產的處理原則；

　　6.審批單位要求的其他材料。

　　（三）事務所改制的審批。事務所的脫鉤改制工作，由省注冊會計師協會辦理，經省財政廳批準。具有證券業務資格的事務所脫鉤改制完成工作由中國注冊會計師協會認定。報批事務所脫鉤改制應提交下列材料：

　　1.事務所的改制方案；

　　2.事務所清產核資報告；

　　3.事務所清產核資基準日財務報表；

　　4.事務所資產處理協議；

　　5.改制后事務所合伙協議；

　　6.改制后事務所章程；

　　7.改制后事務所發起人及注冊會計師簡歷及有關證明材料；

　　8.改制后事務所內部管理制度。

　　四、事務所體制改革工作中相關問題的處理原則

　　（一）關于資產的處理。

　　根據國家和財政部有關規定，事務所的資產應先清產核資、界定產權，然后再分類進行處理。

　　1.清產核資：從事務所與掛靠單位同意改制之日的上月末為清產核資基準日，由當地財政部門、掛靠單位與事務所共同組成清產核資工作小組，對事務所進行清產核資，以確定事務所的資產、負債和所有者權益。

　　對于清產核資基準日至改制成立新所期間發生的收入和費用，由事務所按照國家有關規定進行處理，掛靠單位（出資人）不再享有收益分配權利或承擔民事責任。

　　2.產權界定和資產處置：要按照財政部《關于會計師事務所改制中產權界定與資產處置問題的通知》（財管字「1998」127號）要求搞好事務所的產權界定和資產處置。本著實事求是，“誰投資、誰所有”的原則，正確處理國家、集體、個人利益，既要確保國有資產不流失，又要兼顧掛靠單位資本投入與注冊會計師智力勞動形成事務所資產積累的特點，按照國家有關規定界定產權。產權界定后，采取租賃、出售、改組、聯合、兼并、承包經營等方式，妥善處理事務所的存量資產。

　　3.改制過程中，國有事務所上繳掛靠單位的一切資金、資產均為國有資產，不得歸入掛靠單位的“小金庫”，不得變相成為掛靠單位的小集體的財物，不得在掛靠單位私分，不得以任何形式流失，均應納入國家預算外資金進行嚴格管理。

　　（二）關于事務所的人事管理。

　　1.事務所職齡內的在職人員，不再列入國家編制，不再是掛靠單位的在冊人員，其人事關系應轉至人才交流中心，代為保管人事檔案，提供人事服務。

　　2.改制前事務所的已辦理離退休手續的人員，由掛靠單位按現行管理辦法進行管理。

　　3.事務所改制前其不具備注冊會計師資格和接近離退休以及不愿意參加脫鉤改制的人員的去留問題，除自行解決去向外，由事務所和掛靠單位充分協商妥善解決。

　　4.事務所實行主任會計師負責制，主任會計師為事務所法人代表。主任會計師必須是注冊會計師。改制初始，可由掛靠單位提名，事務所人員民主協商或招標確定主任會計師。改制后按事務所合法章程的規定產生主任會計師。

　　（三）關于建立職工社會保障體系。事務所在改制過程中，應按照國家有關要求，建立符合事務所自身特點的，與國家改革配套政策相一致的職工住房、養老保險、醫療等社會保障制度，以解決員工的后顧之憂，確保改制工作的順利進行。

　　（四）關于事務所的名稱。改制后，事務所的名稱統為會計師事務所，不得冠以行業、部門等容易引起誤解的名稱，不得使用中國以及僅以地區稱謂作為事務所的名稱。

　　（五）改制后的事務所，按《中華人民共和國公司法》規定，到當地工商機關登記。

　　（六）關于事務所的合并與規模發展。為促進事務所上規模、上水平，在改制過程中鼓勵多家事務所合并、聯合，特別是對掛靠同一單位的多家事務所，規模較小的幾家事務所應予合并重組，倡導事務所跨地區、跨行業、跨部門的聯合，組建有實力、信譽好、執業水平較高的集團會計師事務所。

　　五、事務所改制的時限

　　根據財政部財辦字「1998」45號文件要求，省、市所在地設立的事務所應在1999年上半年完成全部脫鉤改制工作。其他事務所要在1999年底前完成脫鉤改制工作。凡在規定期限內，沒有按要求完成人員脫鉤的事務所，不換發新的開業證書和新的注冊會計師證書。

　　六、事務所改制工作的組織領導

　　事務所的改制工作在省財政廳統一領導下進行，具體組織實施工作授權省注冊會計師協會承辦。事務所的掛靠單位要大力支持管理體制改革工作，本著對事業負責，對職工切身利益負責的精神，做深入細致的工作，促進我省注冊會計師事業的健康發展。