《新財經》記者隨機采訪了幾家試點企業，那些小規模納稅人企業減稅明顯，而且賬目調整也非常簡單；一般納稅人企業中，現代服務業由于可以進項抵扣，減稅比較明顯。但目前由于試點行業沒有普及，所以很多企業存在抵扣不足的問題，未來，隨著營改增范圍的擴大，企業稅負也將逐步減輕。
現代服務業減稅明顯
高丹林是一家廣告行業上市公司的財務總監，她所在的公司主要從事廣告及展覽展示服務行業，具體業務包括平面媒體廣告、全案及推廣服務、會議及展覽展示服務。公司目前有400多人，資產1億多元。
高丹林告訴記者：“我們公司是從2012年9月開始營改增試點的，營改增之前公司需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅和企業所得稅。”
高丹林給記者算了一筆賬，營改增之前公司的稅率分別為：營業稅＝（收入－廣告發布成本）×5%；城市維護建設稅＝營業稅×7%；教育費附加＝營業稅×3%；地方教育費附加＝營業稅×2%；文化事業建設費＝（廣告發布收入－廣告發布成本）×3%；企業所得稅＝利潤總額×25%。
以2011年為例，公司稅負占總營業額的12%，這個比例對于公司來說，稅負非常重。
“營改增之后，公司的稅種由營業稅改為了增值稅，雖然稅率由營業稅的5%提高到了增值稅的6%，提高了1個點，但抵扣范圍增加了，由原來的廣告發布成本擴大到日常辦公費、購買固定資產、公關活動中的物料等各項業務，只要取得增值稅專用發票，都能抵扣。”高丹林告訴記者。
高丹林以營改增后的2012年9~12月為例，計算了這4個月以來公司的稅負變化：如果按照營業稅政策計算，公司的計稅收入是2273萬元，按照5%的稅率計算，應繳納的營業稅為114萬元；而同期公司的銷項稅額為282萬元，進項稅額為187萬元，所以這期間公司只需繳納95萬元的稅款，比營改增之前少繳納稅款19萬元。而其他附加稅的計稅依據也由原來的營業稅變為銷項稅額減去進項稅額，稅基相應減少了19萬元，所以附加稅也減少了2萬元。高丹林強調：“文化事業建設費和企業所得稅與營改增之前是沒有變化的。”
營改增后，像高丹林所在的這類廣告公司受益還是很大，營改增以前，廣告公司給制造企業提供廣告服務，發票是不能抵扣的；營改增后就可以抵扣了。
一家會計師事務所合伙人王峰告訴記者：“根據營改增相關規定，年經營業務收入超過500萬元的，認定為增值稅一般納稅人；達不到500萬元的，認定為小規模納稅人，小規模納稅人的征收稅率目前統一為3%。”
而一般納稅人的應稅服務稅率依照行業有所不同，提供有形動產租賃服務的，稅率為17%；提供交通運輸業服務的，稅率為11%；提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。所以，營改增后，對于現代服務業的發展是非常有利的。
小規模納稅人最受益
從營改增近一年的試點情況來看，小規模納稅人稅負由原來含稅金額的5%，下降到不含稅金額的3%，稅負下降了約41.74%。
著名稅務專家、國家稅務總局揚州稅務進修學院教授、國際稅收聯合會中國研究員高金平告訴記者：“營改增最受益的是年收入500萬元以下的小規模納稅人企業，此外，由于廣告、咨詢等行業繳納的增值稅允許在下游企業抵扣，間接促進了廣告、咨詢業務的開展，這些利好會慢慢得到釋放。”
合肥亞富光學技術有限公司是一家年收入500萬元以下的小規模納稅人企業，主要從事激光晶體生產及技術服務，營改增之前，公司生產的激光晶體產品繳納增值稅，技術收入按5%的稅率繳納營業稅；營改增以后，公司的技術服務收入按3%的稅率繳納增值稅，稅負下降了40%多。
公司財務主管也給記者算了一筆賬，2012年11月，公司取得了10萬元的技術服務收入，此時，合肥市已經在進行營改增試點，根據規定，公司的這筆收入不再繳納營業稅，而是繳納3%的增值稅及其附加（僅計算城建稅和教育費附加），當月的繳稅情況為：應交增值稅為100000/1.03×3%＝2912.62元；應交城建稅為2912.62×7%＝202.88元；應交教育費附加為2912.62×3%＝87.38元；合計應交稅費為2912.62＋202.88＋87.88＝3203.88元。
相比之下，如果這筆技術服務收入是在當年8月份取得的，即合肥市尚未營改增試點之前，需繳納5%的營業稅及其附加（僅計算城建稅和教育費附加），當月的繳稅情況為：應交營業稅為100000×5%＝5000元；應交城建稅為5000×7%＝350元；應交教育費附加為5000×3%＝150元；合計應交稅費為5000＋350＋150＝5500元。
前后做對比后，僅這一筆收入，公司一個月就少交了2296.12元的稅費，減稅幅度達41.75%。2013年上半年，公司取得的技術收入為215萬元，與2012年同期相比，少交稅費約5萬元，享受了營改增后給公司帶來的實惠。
王峰告訴記者：“營改增后，對于小型的咨詢公司、會計師事務所等中介機構都很有利，賬面調整也簡單，稅率從5%到3%，稅負下降明顯，也好操作。”
解決抵扣不足問題尚需時日
總體來看，營改增后小規模納稅人企業減稅效果明顯，而一般納稅人企業盡管稅率較營業稅稅制高，但企業可通過進項抵扣來降低實際稅負。從試點的效果來看，進項抵扣之后稅負低于營業稅的，企業稅負肯定是減輕了。
但事實上，很多企業目前還存在進項抵扣不足的情況。高金平舉例說：“一家一般納稅人的咨詢公司，原來年收入1000萬元，繳納營業稅50萬元，營改增后，全年應納銷項稅額為：1000/（1＋6%）×6%＝56.6萬元。假設全年外購水電費、辦公用品不含稅價為20萬元，允許抵扣的進項稅額為6.8萬元，全年應繳納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝56.6－6.8＝49.8萬元，與原來的稅負基本持平。該企業當年度還發生房屋租金30萬元，由于不動產租賃目前仍繳納營業稅，故這部分支出沒有進項稅抵扣，如果將不動產租賃也改征增值稅，則可增加進項稅約4.35萬元，全年應繳納增值稅44.65萬元，稅負就比營改增前降低了(50－44.65)/50×100%＝10.7%。”
高丹林也對記者表示：“營改增后一切是以發票作為公司計稅依據，如果公司是以合同預算作為收入、成本的確認依據，那么，對于不能取得的費用和成本發票，就不能作為進項稅額抵扣，從而導致這部分稅負要由企業自行承擔，這對于企業來講，是一部分不合理的稅負。另外，對于那些人員成本較高的企業來說，這部分也是增值稅所沒有涵蓋的范圍。”
目前來看，像餐飲業、客運服務業（火車、機票）、酒店等與公司經營息息相關的產業還沒有實現營改增。高丹林認為：“如果未來營改增能向所有行業鋪開，我們抵扣的范圍就擴大了，相應的稅負也會降低很多。”
中央財經大學稅務學院副院長劉桓此前接受媒體采訪時也表示,讓營業稅徹底告別歷史舞臺還有相當長的時間，營業稅里共有9個行業，有些行業進入增值稅現在還有難度，有些行業還無法為下游提供抵扣，比如餐飲、娛樂，所以增值稅擴圍的原則也是先易后難。