【問題】
我單位去年和Ｘ勘測設計院簽了地形管線勘測合同，約定的勞務費已付，且入了成本。但勘測院因故沒有全部完成約定工作，今年經協商退回部分款項。我們能對這部分退款開票嗎？如何處理賬務呢？今年能沖掉去年的成本嗎？
【解答】
如果是收到發票尚未進行賬務處理的，可以退回重開發票。在無法退回原票的情況下，通常需要由原收款方（提供勞務或銷售貨物一方）開具紅字發票。按《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。
按上述規定，你單位應該提供原協議、勞務完成情況以及退款協議、已入賬的原發票復印件等資料，要求對方開具紅字發票。開具紅字發票有兩種方式，一種是全額沖銷原發票價款，然后按正確金額重新開具發票，付款單位憑紅字發票同口徑沖銷原入賬金額，然后再按正確金額處理賬務；你單位情況可以采用另一種方式，就是只沖銷需要退回的部分金額，這樣憑收到的紅字發票沖銷相應成本即可。
如果所涉及成本不影響上年度損益，如固定資產在建工程尚未轉固定資產的，那么收到紅字發票后直接沖銷工程成本即可；如果影響上年度損益，如已計入上年銷售成本等，則需要按《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》或《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定進行，分別調整所影響的損益及未分配利潤等項目數額。
另外，如果未退回的金額中有合同違約金，你單位應該對這部分單獨開具收據，這部分收入會計上計入營業外收入，稅務上不需要繳納流轉稅，但屬于企業所得稅應稅收入。
責任編輯：zoe