國際會計準則理事會（IASB）發(fā)布了ED/2012/5《澄清折舊和攤銷的可接受方法（對IAS 16和IAS 38的建議修訂）》。有關建議就如何計算不動產(chǎn)、廠場和設備及無形資產(chǎn)的折舊或攤銷提供了額外指引，且不允許使用以收入為基礎的方法。
建議修訂將在《國際會計準則第16號——不動產(chǎn)、廠場和設備》（IAS 16）和《國際會計準則第38號——無形資產(chǎn)》（IAS 38）中引入額外的段落，以澄清對“折舊”與“攤銷”這兩個大致等同的概念的詮釋。
IAS 16和IAS 38規(guī)定，折舊或攤銷方法應反映資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益預期被消耗的方式。可采用多種方法來滿足這一要求，而主體所選擇的方法必須最能貼切地反映資產(chǎn)所含的未來經(jīng)濟利益預期被消耗的方式。常用的方法包括直線法、余額遞減法和生產(chǎn)總量法。
建議修訂澄清，為符合IAS 16和IAS 38的要求，不得采用以收入為基礎的折舊和攤銷方法。這是因為該等方法反映的是源自資產(chǎn)所屬業(yè)務經(jīng)營的經(jīng)濟利益的產(chǎn)生方式，而非資產(chǎn)預計未來經(jīng)濟利益的消耗方式。
建議修訂的基礎假設是將收入視為數(shù)量和價格兩個因素相互作用的結果。與數(shù)量（單位）不同，價格通常并非與基礎資產(chǎn)的消耗直接相關，而是反映與主體生產(chǎn)的商品和服務相關的市場動態(tài)。
IASB先前對該事項的討論包括對相關研究結果的考慮，這些研究表明以收入為基礎的折舊或攤銷方法有時會在兩個特定行業(yè)內(nèi)采用：服務特許權協(xié)議（其引發(fā)了向國際財務報告準則解釋委員會澄清這一事項的最初請求）和傳媒業(yè)務（在對電影及類似權利計提折舊時，收入被用作觀眾人數(shù)的“替代項”）。隨同有關建議發(fā)布的結論基礎指出，可以使用收入的有限情況為，以收入為基礎的方法能夠得出與使用生產(chǎn)總量法相同的結果。
建議修訂同時就余額遞減法的應用提供了進一步指引，指出關于產(chǎn)品或服務產(chǎn)出在技術或經(jīng)濟上過時的信息，與估計資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益的消耗方式和資產(chǎn)使用壽命是相關的。
征求意見稿的建議修訂原本擬納入于2012年11月20日發(fā)布的年度改進2011-2013周期。IASB在2012年10月的會議上決定發(fā)布單獨的征求意見稿，部分原因是應循程序監(jiān)督委員會就建議修訂可能無法符合年度改進標準存有疑慮。
該征求意見稿的征求意見截止期為2013年4月2日，為期120天。有關修訂預計將于2013年第三季度確定終稿。