債轉股時債務人選擇適用特殊重組時是否影響債權人的計稅基礎

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/11/21 17:05:02　字體：大小

問

債轉股時債務人選擇適用特殊重組時是否影響債權人的計稅基礎？

《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第六條規定，企業重組符合本通知第五條規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：

（一）企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。

國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2010年第4號）第四條規定，同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統一按一般性或特殊性稅務處理。

根據上述規定，債轉股時債務人選擇適用特殊重組時，債權人也適用特殊性稅務處理，會影響債權人的計稅基礎。

答

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