寧波房產稅和城鎮土地使用稅可申請享受困難減免稅

國家稅務總局寧波市稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

為減輕困難企業負擔，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號）等規定，經寧波市人民政府同意，現將寧波市房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅（以下簡稱“困難減免稅”）有關事項公告如下：

一、納稅人符合下列情形之一，可申請享受困難減免稅

（一）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受損當年的房產稅、城鎮土地使用稅。減免金額不得超過納稅人扣除保險賠款、責任人賠償、財政撥款等補償后的凈損失金額。

（二）因城市規劃、國家建設造成停產停業后，房產、土地停用的，可申請免征房產、土地停用期間的房產稅、城鎮土地使用稅。

（三）依法進入破產程序的，可申請免征破產程序期間的房產稅、城鎮土地使用稅。

（四）公共交通企業、污水垃圾處理企業當年發生虧損的，可申請免征用于公共交通服務、污水垃圾處理的房產、土地對應的房產稅、城鎮土地使用稅。

（五）從事社會公益事業當年發生虧損的，可申請免征用于社會公益事業的房產、土地對應的房產稅、城鎮土地使用稅。

（六）從事國家鼓勵或扶持產業，有市政府相關行政規范性文件規定且納稅確有困難的，可申請減半征收當年的房產稅、城鎮土地使用稅。本款所稱“納稅確有困難”，是指企業年度利潤表中“凈利潤”所列示的虧損額達到或超過納稅人當年營業收入或資產總額的10%；市政府文件對減免條件、減征幅度等另有規定的，按規定執行。

（七）財政部、國家稅務總局規定的其他可申請享受困難減免稅的情形。

二、下列情形不得申請享受困難減免稅

（一）從事國家限制類、淘汰類產業。

（二）財政部、國家稅務總局規定的其他不得申請享受困難減免稅的情形。

三、納稅人享受困難減免稅應當提供以下資料

（一）納稅人減免稅申請核準表（見附件1）。

（二）房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅申請報告（見附件2）。

（三）不動產權屬資料或其他證明納稅人使用房產、土地的材料復印件。

（四）困難理由說明材料，包括：

1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應提供中介機構出具的受災損失報告，或縣級以上人民政府有關部門出具的受災損失說明，或保險公司理賠憑證資料；

2.因城市規劃、國家建設造成停產停業后，房產、土地停用的納稅人，應提供縣級以上人民政府有關部門出具的憑證資料；

3.依法進入破產程序的納稅人，應提供人民法院出具的相關裁定文書。

四、辦理流程及期限

房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅由各區（縣、市）稅務局和市局第三稅務分局按年核準。納稅人符合規定情形的，原則上應于稅款所屬年度終了后的次年5月底前，向主管稅務機關提出減免稅申請。納稅人對減免稅報送資料的真實性、合法性承擔責任。申請享受減免稅后情形發生變化的，納稅人應及時向稅務機關報告。

本公告自2022年5月1日起施行?！秾幉ㄊ械胤蕉悇站株P于促進經濟又好又快發展的若干意見》（甬地稅一〔2008〕91號）第一條第（三）項第19、20、21目同時廢止。

特此公告。

附件：

1.納稅人減免稅申請核準表

2.房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅申請報告

國家稅務總局寧波市稅務局

2022年4月26日

關于《國家稅務總局寧波市稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》的政策解讀

一、《公告》的出臺背景

為減輕困難企業負擔，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號）等規定，經寧波市人民政府同意，制訂本公告。

二、《公告》的主要內容

（一）申請享受困難減免稅的情形

《公告》第一條明確了七類可申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅的情形，包括：（1）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失；（2）因城市規劃、國家建設造成停產停業后，房產、土地停用；（3）依法進入破產程序；（4）公共交通企業、污水垃圾處理企業當年發生虧損；（5）從事社會公益事業當年發生虧損；（6）從事國家鼓勵或扶持產業，有市政府相關的行政規范性文件規定且納稅確有困難；（7）財政部、國家稅務總局規定的其他可申請享受困難減免稅的情形。

其中，第一條第三款所稱“破產程序期間”，是指自人民法院裁定受理破產申請起，至裁定終結破產程序或者裁定終止重整程序止的期間。第四款、第五款所稱“虧損”，按照企業年度利潤表中的“凈利潤”所列示的金額確定。第五款所稱“從事社會公益事業”，是指具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織從事符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業。

（二）不得申請享受困難減免稅的情形

《公告》第二條明確從事國家限制類、淘汰類產業或者財政部、國家稅務總局有規定的情形，不得申請享受困難減免稅。其中，“國家限制或不鼓勵發展的產業”以國家發展改革委公布的最新《產業結構調整指導目錄》為準。

（三）申請享受減免稅的辦理資料

《公告》第三條明確了納稅人申請困難減免稅應當提供的資料，包括納稅人減免稅申請核準表、困難減免稅申請報告、不動產權屬資料證明或其他證明納稅人使用房產、土地的材料復印件以及困難理由說明材料。

（四）困難減免稅辦理流程及期限

《公告》第四條明確了納稅人申請辦理困難減免稅的辦理流程及期限，并明確了信息報告有關要求。

三、《公告》的實施時間

本公告自2022年5月1日起施行。