落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策

各市縣財政局、人力資源和社會保障局、市場監督管理局、人才發展局，國家稅務總局海南省各市縣稅務局：

根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）和《海南省人民政府關于印發海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2022〕31號，以下簡稱《清單管理暫行辦法》），現將有關事項通知如下：

一、來源于海南自由貿易港的所得

來源于海南自由貿易港的所得，是指高端緊缺人才從海南自由貿易港取得的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得，相應稅款在海南自由貿易港繳納。其中：

工資薪金所得，是指個人因在海南自由貿易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。

勞務報酬所得，是指個人因在海南自由貿易港從事勞務從海南自由貿易港取得的所得。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從海南自由貿易港取得的所得。

特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從海南自由貿易港取得的所得。

經營所得，是指在海南自由貿易港從事生產、經營活動取得的所得。

海南省認定的人才補貼性所得，根據發放對象、發放方式分別確認。與任職、受雇有關的，計入綜合所得；與從事生產、經營活動有關的，計入經營所得。

 二、減免稅額計算

高端緊缺人才按照以下方法計算海南自由貿易港個人所得稅優惠政策減免稅額：

（一）居民個人綜合所得減免稅額計算

 減免稅額=（綜合所得應納稅額－綜合所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港綜合所得收入額÷綜合所得收入額

（二）居民個人經營所得減免稅額計算

 減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額

（三）非居民個人相關所得減免稅額計算

非居民個人工資、薪金所得減免稅額=（工資、薪金所得應納稅額-工資、薪金所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額

非居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得減免稅額=海南自由貿易港應納稅額-海南自由貿易港應納稅所得額×15%

非居民個人經營所得減免稅額=（經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%）×海南自由貿易港經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額 

三、關于在海南自由貿易港累計居住滿 183天計算方法

享受海南自由貿易港個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才，一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天，指高端緊缺人才一個納稅年度內（自公歷 1月 1日至 12月 31日止），在海南自由貿易港實際停留天數滿 183天。進入和離開海南自由貿易港的當天，均按1天計算停留天數。一個納稅年度內有多次進出的，合并累計計算。

 四、關于高端緊缺人才名單的確認和反饋流程 

（一）滿足“累計居住滿 183天”條件的確認流程。省委人才發展局將海南省各級人才管理部門所認定的高層次人才名單，于每年 12月底前推送給省人力資源和社會保障廳；省稅務局按照《清單管理暫行辦法》確定的年收入標準，于次年1月底前將年度申報個人收入符合標準的人員名單，推送至省人力資源和社會保障廳。

（二）因職業特點無法滿足“累計居住滿 183天”條件的確認流程。在海南自由貿易港內注冊的航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員，因職業特點一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿 183天的，由本人通過任職受雇、生產經營單位，自2024年起，每年度3月1日前按省稅務局、省人力資源和社會保障廳要求，統一在海南省電子稅務局提交申請。省稅務局匯總符合收入標準和實質性運營要求的申請人員信息，提交給省人力資源和社會保障廳。 

（三）名單反饋。省人力資源和社會保障廳匯總上述名單后，推送至社會保險經辦機構、發展改革等部門分別核實社保繳納、信用、居住天數等情況。對滿足“累計居住滿 183天”條件人員名單，省人力資源和社會保障廳于次年 3月 1日前，向省稅務局提供享受個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才確定名單。對因職業特點無法滿足“累計居住滿 183天”條件人員名單，省人力資源和社會保障廳向相關部門核實情況后組織評審認定，及時將享受優惠人員確定名單反饋給省稅務局。省稅務局以短信等適當方式通知享受優惠人員。

 五、關于部門間聯合管理和服務

（一）符合條件的高端緊缺人才，在海南自由貿易港辦理年度匯算清繳并享受優惠政策，經營所得匯算清繳辦理時間為次年1月1日至3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間為次年3月1日至6月30日。非居民個人在上述期間無法入境辦理的，可委托涉稅專業服務機構、其他單位或個人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過省稅務局向省人力資源和社會保障廳提出高端緊缺人才享受個人所得稅優惠政策資格申請，省人力資源和社會保障廳應在10個工作日內進行確認反饋。被確認為高端緊缺人才的，稅務部門按規定辦理退稅。

高端緊缺人才應在5年內保留與注冊在海南自由貿易港并實質性運營企業或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料。

（二）如對高端緊缺人才在海南自由貿易港累計居住滿 183天有異議的，由省人力資源和社會保障廳受理并反饋。

（三）省人力資源和社會保障廳、省社會保險服務中心、省稅務局等部門應加強事中事后監管，對高端緊缺人才享受個人所得稅優惠情況聯合開展隨機抽查。省人力資源和社會保障廳、省市場監督管理局應根據部門職能，分別牽頭做好《清單管理暫行辦法》中規定的爭議解決工作，共同落實好海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策。

六、其他規定

本通知自 2023年1月1日起執行，《海南省財政廳 國家稅務總局海南省稅務局 海南省市場監督管理局 中共海南省委人才發展局關于落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策關問題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）自 2022年度個人所得稅匯算清繳結束時廢止。

執行中的有關問題和意見建議，請及時報相應省級主管部門研究解決。