安徽省國家稅務局 安徽省財政廳
關于擴大和調整農產品增值稅進項稅額核定扣除試點相關問題的公告

安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2018年第9號

　　根據《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關規定，現將我省擴大和調整農產品增值稅進項稅額核定扣除試點工作相關事宜公告如下：

　　一、擴大核定扣除試點

　　以購進農產品為原料生產銷售羽絨制品、豆制品的增值稅一般納稅人，以及經安徽省人民政府批準設立，同時具備集中倉儲、質量檢測、線上交易、電子結算功能的中藥材商品交易中心（增值稅一般納稅人），納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

　　試點納稅人購進農產品生產銷售羽絨制品、豆制品，按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）附件《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條第一項中“投入產出法”的有關規定，核定農產品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；納入試點的中藥材商品交易中心按照《實施辦法》第四條第二項的有關規定，核定農產品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

　　上述試點納稅人購進除農產品以外的貨物、應稅勞務、應稅服務、無形資產和不動產，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。試點納稅人購進農產品生產銷售上述產品，按照主產品當期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　二、調整部分行業核定扣除方法和內容

　　試點納稅人購進農產品生產銷售白酒、啤酒產品的，均按照《實施辦法》第四條第一項中“投入產出法”的有關規定執行，核定農產品增值稅進項稅額，不再適用“成本法”。

　　三、相關扣除標準

　　根據我省實際情況及測算結果，報經國家稅務總局和財政部備案，現公布我省羽絨制品、豆制品加工行業的《全省統一的扣除標準（農產品單耗數量）》（附件1）。

　　納入試點的中藥材商品交易中心，其扣除標準（損耗率）采取備案制，試點納稅人提供可證明當期中藥材原料平均購買單價，分揀、倉儲過程中損耗數量以及相對應批次的中藥材原料購進數量的相關材料，交由主管稅務機關錄入核心征管系統進行備案。

　　試點納稅人購進農產品生產銷售白酒、啤酒產品的扣除標準（農產品單耗數量）按照《實施辦法》第十三條第一項的核定程序申請核定，由安徽省國家稅務局審定；主管稅務機關將核定扣除標準（農產品單耗數量）錄入核心征管系統，并向社會公告核定結果。

　　四、關于期初增值稅進項稅額轉出問題

　　首次進入試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規定作進項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于試點執行后6個月內將進項稅額應轉出額分期轉出，需填寫《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉出備案表》（附件2），報主管稅務機關備案。當期應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

　　五、其他事項

　　本公告自2018年5月1日起施行。由安徽省國家稅務局、安徽省財政廳負責解釋。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.全省統一的扣除標準（農產品單耗數量）.doc
　　2.農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉出備案表.doc

　　安徽省國家稅務局 安徽省財政廳
2018年4月10日