廈門明確2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報

國家稅務總局廈門市稅務局關于2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報的通知

尊敬的納稅人：

　　2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經開始，為提高納稅申報質效，現(xiàn)將相關事項通知如下：

　　一、應辦理年度納稅申報的納稅人

　　2021年度內在本市從事生產、經營，或在2021年度中間終止經營的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間內，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。對于外省市總機構在廈門市設立的二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　二、申報期限

　　納稅人應于2022年5月31日前完成2021年度企業(yè)所得稅納稅申報。為了提高申報效率、保障申報質量，請盡量錯峰申報。特別是零申報企業(yè)、虧損企業(yè)等請盡量于5月上旬前完成申報，避開5月中、下旬的申報高峰期，并有相對充裕的時間接收、處理我局申報質量監(jiān)控系統(tǒng)掃描推送的申報錯、漏信息。納稅人可充分利用網上申報系統(tǒng)的自動計算、提醒、校驗、風險掃描功能，在提交申報前多次反復測試申報數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保在5月31日前及時、準確完成納稅申報。

　　三、涉稅資料報送要求

　　納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務機關報送財務會計報表和應報送的其他有關資料(詳見辦稅指南)。

　　四、填報注意事項

　　1.納稅人應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報A107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(A100000)第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。

　　3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎信息表》(A00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》(A000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

　　4.一般情況下，房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》(A105010)第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”金額。

　　5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。

　　6.納稅人行業(yè)、財務會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應及時修改。

　　7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

　　8.納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

　　9.小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

　　10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度”應為“是”。

　　11.納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)。

　　12.所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(A106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。

　　13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。

　　14.2021年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2021年第四季度申報表。

　　15.分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

　　16.納稅人若為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

　　17.納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

　　18.納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產生滯納金。

　　19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉至無紙化退稅申請界面。

　　20.需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產生影響，導致納稅人申報錯誤。

　　國家稅務總局廈門市稅務局

　　2022年4月13日