解讀增值稅稅率相關政策10問10答

【問題1】自2019年4月1日起，適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？

答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；國務院規定的其他貨物。

【問題2】適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？

答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產（不含土地使用權），稅率為6%。

【問題3】增值稅一般納稅人，2019年3月份發生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發票，納稅人在2019年4月1日后如需補開發票，應當按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要在2019年4月1日之后補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

【問題4】增值稅一般納稅人，2019年3月底發生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發票。2019年4月1日后，購買方告知，需要將貨物退回，此時，銷售方尚未將增值稅專用發票交付給購買方。納稅人應當如何開具發票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，因發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回后，在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，并按照調整前稅率開具紅字發票。

【問題5】A單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。因此，可將已取得的發票聯次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開具正確的發票。

【問題6】增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。納稅人應當如何處理？

答：應當及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票后，重新按照正確稅率開具發票。

【問題7】2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發票的，怎么進行申報？

答：申報表調整后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

【問題8】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤的，應如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）第一條規定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

【問題9】增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具了增值稅專用發票。如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，購買方未用于申報抵扣并已將發票聯及抵扣聯退回，銷售方開具紅字發票應如何操作？

答：銷售方開具了專用發票，購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發票：

（1）銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（3）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

【問題10】納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，具體應如何處理？

答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的應分別按以下情形處理：（一）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發票聯和抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，并按照調整前稅率開具紅字發票。

（二）購買方取得專用發票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發票尚未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》按照調整前稅率開具紅字發票。

編輯推薦：

企業出租住房給員工，需要繳納增值稅嗎？

貨物捐贈和勞務捐贈的增值稅和企業所得稅差異！

個人以軟件著名權出資取得股權是否繳納增值稅？

銷售自產大米收取客戶的違約金是否交增值稅？