個稅核定征收與我們漸行漸遠的有哪些？

在2021年的最后幾天，財政部和國稅總局財稅新政頻出：全年一次性獎金單獨計算個稅優惠政策延期兩年；免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優惠政策延期兩年；外籍個人有關津補貼優惠政策和中央企業負責人任期激勵單獨計稅優惠政策延期兩年等財稅新政。

讓大家最為懵圈和意想不到的是：自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

為什么這么說呢？因為這個政策對股權激勵的個人影響是巨大的。在實務中，上市公司和非上市公司的股權激勵都是通過設立合伙企業形式實現的。而這些合伙企業往往設立在稅收洼地，稅收洼地對這些合伙企業取得股權、股票轉讓的投資收益又往往實行核定征收，個稅核定稅率一般百分之幾，稅負很低。隨著《財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）規定在2022年1月1日起實施，持有股權、股票的個人獨資企業、合伙企業適用查賬征收。股權激勵的合伙企業的合伙人取得股權、股票轉讓的投資收益一般都會超過50萬，達到了35%的個稅稅率，個稅稅負提高近30%，這對股權激勵的個人來說，影響是巨大的。

2022年的元旦，是令大家忙碌的，也是令大家印象深刻的！

除了財政部 稅務總局公告2021年第41號規定的持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業一律適用查賬征收方式計征個人所得稅外，還有哪些行業的個稅實行核定征收呢？

一、2002年具備查賬征收條件的律師事務所，實行查賬征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發〔2002〕123號）第一條規定：任何地區均不得對律師事務所實行全行業核定征稅辦法。要按照稅收征管法和國發〔1997〕12號文件的規定精神，對具備查賬征收條件的律師事務所，實行查賬征收個人所得稅。

二、2011年律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發[2011]50號）第二條第（三）項規定，對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

三、2018年底開始影視行業的個體工商戶、個人獨資企業和工作室實行核定征收的不再執行核定征收，統一執行查賬征收。

2018年隨著小崔的對影視行業陰陽合同的爆料揭開了財政部和國稅總局決心整頓影視行業稅收混亂的序幕，《國家稅務總局要求各級稅務機關加強影視行業稅收征管》規定，幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿，依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理，對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施，對存在稅收違法行為的依法進行處理，并按規定列入稅收“黑名單”，推送相關部門開展聯合懲戒。

實務中，各地稅務機關紛紛取消了對影視行業的個體工商戶、個人獨資企業和工作室的個稅核定征收，統一執行查賬征收。

個稅核定征收與我們漸行漸遠的原因

2021年12月21日發布的《國務院關于2020年度中央預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》中指出：“關于“個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅”的問題。”

因此，自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。這個是在意料之外，情理之中。

國家層面，對高收入人員的個稅政策是越來越嚴厲，對這方面的個稅籌劃幾乎無路可走了，因此，高收入人員不要心存僥幸，通過各種籌劃降低個稅是存在風險的，希望引起足夠的重視。

作者：裴老師（正保會計網校答疑專家）