新用戶掃碼下載小規模納稅人階段性免征增值稅！相關問題要了解！
2022年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中明確提出“對小規模納稅人階段性免征增值稅”。3月24日，財政部、稅務總局制發《財政部?稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）明確規定：
“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部?稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。”
為確保相關政策順利實施，稅務總局發布了《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號公告），就相關征管問題進行了明確，公告部分主要內容如下：
“一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
二、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
三、增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》‘小微企業免稅銷售額’或者‘未達起征點銷售額’相關欄次。 合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。”
在政策發布后，眾多財稅會員企業財務人員就自己關心的問題跟網校答疑組進行了咨詢，就部分比較典型的問題梳理如下，跟大家一起學習交流。
問
自然人代開發票，是否可以適用免征增值稅？
依據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規定，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
因此，自然人發生的業務（跟不動產相關有特殊規定的除外），納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，可以適用免稅政策。
問
自2022年4月1日起，小規模納稅人是不是就不能再開1%的發票了？
需要根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅義務發生時間在2022年3月31日（含）以前的業務，在4月1日之后補開發票的，符合適用1%條件的，可以開1%的發票。納稅義務發生時間在2022年4月1日以后的業務，不能再開1%的發票。
問
小規模納稅人是否可以選擇對部分客戶開專票按規定交稅，對部分客戶開普票享受免稅？
可以。
增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇部分業務放棄免稅開具增值稅專用發票。
問
2022年4月1日至2022年12月31日期間，小規模納稅人適用3%征收率的業務開票超過500萬元，在轉一般納稅人之前，超過500萬的部分是否可以享受免稅？
納稅義務發生時間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的適用3%征收率的業務，小規模納稅人開具免稅普票，在轉一般納稅人之前的銷售額中超過500萬的部分，可以享受免稅。
問
如果2022年4月1日至2022年12月31日期間，我們開3%的普票，每個季度的銷售額不超過45萬，是否還可以享受免稅？
可以。
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）規定的“自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅”和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）規定的“小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅”依然是有效的。
作者：老顧（正保會計網校答疑專家）
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