新用戶掃碼下載哪些費用在企業(yè)所得稅稅前扣除有限額限制
2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，在企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，有些費用在限額內(nèi)可以扣除，超過限額不能扣除或當年度不能扣除。為方便做好匯算清繳工作，我們梳理了在企業(yè)所得稅稅前限額扣除的費用項目，供大家參考。
費用支出 | 扣除比例 | 扣除基數(shù) | 政策依據(jù) | |
職工福利費 | 14% | 工資總額 | 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號），國稅函[2009]3號 | |
工會經(jīng)費 | 2% | 工資總額 | 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）， | |
職工教育經(jīng)費 | 一般企業(yè) | 8% | 工資總額 | 財稅[2018]51號，注：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、動漫企業(yè)、航空企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè) | 100% | 財稅[2012]27號、財稅[2009]65號、國家稅務(wù)總局公告2011年第34號、國家稅務(wù)總局公告2014年第29號 | ||
五險一金 | 國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準 | 工資總額 | 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號） | |
補充養(yǎng)老保險、 補充醫(yī)療保險 | 各5% | 工資總額 | 財稅[2009]27號，注：部分高管不可扣除 | |
業(yè)務(wù)招待費 | 60%且小于5‰ | 銷售（營業(yè)）收入 | 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號） | |
廣告宣傳費 | 一般企業(yè) | 15% | 銷售（營業(yè)）收入 | 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號），注：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造） | 30% | 銷售（營業(yè)）收入 | 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號，注：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
煙草企業(yè) | 0 | 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號 | ||
手續(xù)費及傭金 | 保險企業(yè) | 18% | 全部保費收入扣除退保金等后余額 | 財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號 |
其他企業(yè) | 5% | 簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額 | 財稅[2009]29號 | |
房地產(chǎn)企業(yè)（委托境外） | 10% | 銷售收入 | 國稅發(fā)[2009]31號 | |
電信企業(yè) | 5% | 銷售收入 | 國家稅務(wù)總局公告2012年第15號、國家稅務(wù)總局公告〔2013〕59號 | |
代理企業(yè) | 100% | 國家稅務(wù)總局公告2012年第15號 | ||
非金融機構(gòu)利息 | 非關(guān)聯(lián)方 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率 | 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）、國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 | |
關(guān)聯(lián)方 | 關(guān)聯(lián)債資比例，金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1 | 財稅[2008]121號、國稅函[2009]777號、國稅發(fā)[2009]2號，注：超過部分不得扣除，除非符合獨立交易原則或?qū)嶋H稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 | ||
黨組織工作經(jīng)費 | 1% | 工資總額 | 組通字[2014]42號、組通字[2017]38號 | |
公益性捐贈 | 12% | 利潤總額 | 企業(yè)所得稅法（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）、財稅[2018]15號，注：超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 | |
扶貧捐贈 | 100% | 財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號、財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號 | ||
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