新用戶掃碼下載2023年度小規模納稅人如何開票？
增值稅小規模納稅人減免增值稅的政策終于發布了，政策文號參見以下：
①《關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
②《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
③關于《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀
一、政策規定
1.免稅：自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
2.減稅：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
二、開票分析
圍繞這次小規模的減免稅政策，會員朋友提出很多關于開票的問題，小編將原適用3%征收率的應稅銷售收入的開票情形給大家總結如下：
實務中，很多稅務局都表示不可開具增值稅稅率3%的普通發票，需要納稅人特別注意！
問題1：開了3%稅率專票后，還能再開具1%得發票嗎？
答：可以。小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發票。小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發票。
問題2：第一季度，某小規模納稅人開具1%稅率普票上注明不含稅金額20萬，另開具1%稅率專票上注明不含稅金額11萬，開具1%稅率普票的部分能否免稅？
答：不可以。第一季度合計不含稅銷售額為31萬，已經超過免稅標準，納稅人需繳納31*1%=0.31萬增值稅。
問題3：2023年度需要對以前年度的發票紅沖，該如何開具發票？
答：小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發票，如發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
問題4：2022年度按照免稅申報了未開票的銷售額，2023年需要補開這部分免稅發票，可以開具嗎？
答：可以的。但這種方式會導致2023年補開免稅發票的季度增值稅申報時，系統會提示無法通過比對，強行申報會有異常，進而鎖死無法解鎖等問題。
建議納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，在應對稅務檢查時候能輕松應對，同時在進行此項處理前先與主管稅務機關溝通好。
作者：劉老師（正保會計網校答疑專家）
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