新用戶掃碼下載政府儲備糧油銷售，開具專票要注意這些！
有會員咨詢，國有糧食購銷企業銷售儲備糧食和儲備植物油雖均屬于免稅貨物，她所在的國有糧食購銷企業之前只從事銷售儲備糧食業務，免稅糧食可開具增值稅專用發票，現在開展了儲備植物油業務，是否也可以開具增值稅專用發票？
政府儲備糧油銷售是否
可以開具增值稅專用發票？
1.《財政部、國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號條款失效）
第三條 對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。
第六條 屬于增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依據購銷企業開具的銷售發票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進項稅額；購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。
2.《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電[1999]10號）
第一條 享受免稅優惠的國有糧食購銷企業可繼續使用增值稅專用發票。
第二條 自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業銷售糧食，暫一律開具增值稅專用發票。
第三條 國有糧食購銷企業開具增值稅專用發票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記賬銷售額為“價稅合計”數。
第四條 屬于一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業開具的增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。
3.《國家稅務總局關于加強國有糧食購銷企業增值稅管理有關問題的通知》（國稅函〔1999〕560號)
第二條 經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業，1999年內要全部納入增值稅防偽稅控系統管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業務必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票。對違反本條規定，逾期未使用防偽稅控系統，擅自開具增值稅專用發票的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定進行處罰。
4.《國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發票管理的通知》（國稅函〔2005〕780號)
第一條 增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）銷售免稅貨物，一律不得開具專用發票（國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外）。如違反規定開具專用發票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰。
5.《國家稅務總局關于政府儲備食用植物油銷售業務開具增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2002〕531號）
為支持中央儲備食用植物油的正常運作，現就政府儲備食用植物油銷售業務開具增值稅專用發票問題通知如下：自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務總局《關于國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號）及國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業增值稅管理有關問題的通知》（國稅函〔1999〕560號）的有關規定執行，允許其開具增值稅專用發票并納入增值稅防偽稅控系統管理。
從上述政策可見，國有糧食購銷企業銷售儲備糧食屬于免稅，但可以開具增值稅專用發票。而政府儲備食用植物油的銷售屬于免稅，但除了中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油可以開具增值稅專用發票外，其他企業銷售政府儲備食用植物油只能開具免稅普票。
農業及農產品相關增值稅征收政策
（一）納稅人銷售糧食等農產品、食用植物油，適用稅率為9%。
（二）農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
其中，“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的《農業產品征稅范圍注釋》所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。
（三）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
其中，蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。
經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于上述所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于上述所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
（四）對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
從事農產品批發、零售的納稅人既銷售上述規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。
（一）農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅。
（二）納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委托養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。
上述畜禽是指屬于《農業產品征稅范圍注釋》文件中規定的農業產品。
（三）糧食企業征免問題
1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食和大豆免征增值稅；
2.對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。
（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
3.對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅外，一律照章征收增值稅。
4.對糧油加工業務，一律照章征收增值稅。
一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條、第十五條。
二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第三十五條。
三、《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規定
四、《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第一條、第二條、第三條、第四條。
五、《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定。
六、《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定。
七、《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）規定。
八、《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規定。
文章來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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