一文帶你了解增值稅的發展歷程和稅率調整

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/11 14:34:52　字體：大小

一、增值稅的歷史沿革

◎試點開征階段（1979年—1993年）：增值稅稅種開始設立，并逐漸在全國試點。1979年7月起，我國首先在湖北省襄樊市進行增值稅試點，1984 年國務院發布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》（國發〔1984〕125號），將機器機械、鋼材鋼坯、自行車、縫紉機、電風扇及其零配件等12類商品納入增值稅的范圍，標志著增值稅正式成為我國的一個稅種。

◎逐步確立階段（1994年—2003年）：增值稅地位逐步確立，征稅范圍逐漸擴大。1994 年我國實施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。我國對增值稅制進行了較為徹底的改造，將外商投資企業由征收工商統一稅改為征收增值稅，增值稅征收范圍由部分工業行業擴大到工業、商業和進口環節產品，以及加工、修理修配勞務，實行憑增值稅專用發票抵扣制度，簡化計稅辦法，對不符合增值稅計征條件的小規模納稅人采取按固定的征收率，實行簡易計稅辦法。

◎轉型改革階段（2004年—2011年）：增值稅由生產型向消費型轉型。2004 年7 月，選擇東北地區的部分行業（從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業產品生產為主的增值稅一般納稅人）試行擴大增值稅抵扣范圍，起開始實施增值稅轉型試點，由生產型轉向消費型。2008 年11月國務院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2009 年1 月1 日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革，固定資產（不含小汽車）進項稅額可全額抵扣。

◎全面推廣階段（2012年—2016年）：由部分行業營改增到全面營改增試點。因增值稅、營業稅并存導致重復征稅的現象存在，2012年，我國開始在交通運輸等部分行業進行“營改增”試點，2016 年5 月1 日“營改增”全面試點，試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，全部企業新增不動產也納入增值稅抵扣范圍。

◎深化改革階段（2017年—現在）: 增值稅開始以并檔減稅降負改革。2017 年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主， 2018 年《政府工作報告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準”，2019年《政府工作報告》中提出“深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進”。

二、增值稅稅率（征收率）的四次調整。

★第一次調整：依據財稅[2014]57號和國家稅務總局公告2014年第36號規定，2014 年起7 月1 日起，將6%、4%和3%的征收率統一調整為3%。

★第二次調整：依據國務院常委會議決定，財稅[2017]37號規定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。增值稅率從四檔變為為三檔，將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%下調至11%。

★第三次調整：財稅[2018]32號規定，2018 年5 月1 日起，增值稅下調1 個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。

★第四次調整：2019年《政府工作報告》中提出“將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變”。

三、調整后的稅率

適用范圍	現行稅率	2019年調整后的新稅率
納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。	16%	13%
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口糧食等農產品、自來水、飼料等貨物。	10%	9%
納稅人銷售金融服務，現代服務（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、融資性售后回租服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務），生活服務（包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務）。	6%	6%