A107041表中收入總額與銷售（營(yíng)業(yè)收入）的填報(bào)

國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中規(guī)定，高新企術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件包括：

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求；

企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
 
在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用占比與高新收入占比時(shí)，“銷售收入”與“總收入”的范圍是否一致呢？
 
國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中明確：

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。
 
銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。
 
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；
（九）其他收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
 
所以，在企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》時(shí)，“其中，收入總額”填報(bào)企業(yè)
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；

以及企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益收入。

需要注意的是，企業(yè)在會(huì)計(jì)上對(duì)不同業(yè)務(wù)核算的不同，比如利息收入，會(huì)計(jì)上是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的；而財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，會(huì)計(jì)上是按銷售額扣除成本后的金額確認(rèn)收益的。對(duì)于這些差異，填報(bào)時(shí)要注意將賬面數(shù)據(jù)還原成稅法口徑的收入。
 
而A107041 表中“八、銷售（營(yíng)業(yè)）收入”按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A101010表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)金額。