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某煙酒批發公司為增值稅一般納稅人，2018年10月發生下列業務： （1）向批發企業甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元，銷售白酒2000斤，開具的增值稅專用發票上注明銷售額為4萬元。 （2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙2000條，開具的普通發票上注明銷售額為104.4萬元。 （3）以4000條B牌卷煙為股本與丙企業聯合成立一家煙草零售企業。 （4）向某酒店贈送A牌卷煙10條。 （5）當月允許抵扣的進項稅額為58萬元。 請計算該煙酒批發公司當月應繳的消費稅和增值稅。 （注：卷煙批發企業銷售給另一家批發企業不繳納消費稅，銷售給零售企業或視同銷售行為按稅法
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（1）批發企業向納稅人銷售不繳納消費稅，而酒類產品的納稅環節是生產銷售環節。增值稅銷項稅額=（250+4）*17%=43.18萬元
（2）卷煙批發企業向納稅人以外的人銷售加征5%的消費稅，消費稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元，增值稅=105.3/（1+17%）*17%=15.3萬元；（3）消費稅=（4000*105.3/2000）/（1+17%）*5%=9萬元，增值稅=（4000*105.3/2000）/（1+17%）*17%=30.6萬元；（4）消費稅=10*250/5000*5%=0.025萬元，增值稅=10*250/5000*17%=0.085萬元；（5）增值稅進項稅=58萬元，應納消費稅=4.5+9+0.025=13.525，應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=(15.3+43.18+30.6+0.085)-85=4.165
2019 12/25 09:32
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