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這個有點復雜的，學員

內容有點多，稍等的

老師寫完發你的，學員

營業收入(發生)、應收賬款(存在實質性程序:

1.對營業收入實施分析程序對有異常情況的項目作進一步調查

1)將本期營業收入與上期營業收入、銷售預算、銷售預測等進行比較分析

2)比較本期各月營業收入波動情況，分析其波動趨勢是否正常，

3)查明重大波動的原因

2、檢查營業收入確認的條件和方法是否符合企業會計準則的規定，并保持前后各期一致

3、對本期交易額進行測試，抽取本期營業收入賬日記錄，核對至發貨單、客戶簽收記錄等原始單據

4、對營業收入進行截止性測試、重點關注:

1)從應收賬款和營業收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑 證，與發運憑證核對;

2)同時選取資產負債表日前后若干天的發運憑證與應收賬款和營業收入明細賬核對，

3)以確定是否存在提前確認收入的現象

4) 復核資產負債表日后的銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常

5)取得資產角債表日后的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

5.對應收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額

6 檢查應收賬款期后收款情況

以上是分項的對營業收入，應收賬款的解答

整體的話，就是如下的

營業收入(發生)、應收賬款(存在實質性程序: 1.對營業收入實施分析程序對有異常情況的項目作進一步調查 1)將本期營業收入與上期營業收入、銷售預算、銷售預測等進行比較分析 2)比較本期各月營業收入波動情況，分析其波動趨勢是否正常， 3)查明重大波動的原因 2、檢查營業收入確認的條件和方法是否符合企業會計準則的規定，并保持前后各期一致 3、對本期交易額進行測試，抽取本期營業收入賬日記錄，核對至發貨單、客戶簽收記錄等原始單據 4、對營業收入進行截止性測試、重點關注: 1)從應收賬款和營業收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑 證，與發運憑證核對; 2)同時選取資產負債表日前后若干天的發運憑證與應收賬款和營業收入明細賬核對， 3)以確定是否存在提前確認收入的現象 4) 復核資產負債表日后的銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常 5)取得資產角債表日后的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況 5.對應收賬款實施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額 6 檢查應收賬款期后收款情況

存貨(計價和分攤)、資產減值損失(完整性實質性程序:

1.實施存貨計價測試

2.根據成本和可變現凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價準備所依據的資料、假設、 方法，

3.考慮可變現凈值的確定原則，評估存貨跌價準備計提的合理性

4.檢查存貨期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本

5 年末實施存貨監盤程序，并觀察存貨的狀態

以上是分項的對存貨，資產減值的解答

合并的解答就是如下的

存貨(計價和分攤)、資產減值損失(完整性實質性程序: 1.實施存貨計價測試 2.根據成本和可變現凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價準備所依據的資料、假設、 方法， 3.考慮可變現凈值的確定原則，評估存貨跌價準備計提的合理性 4.檢查存貨期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本 5 年末實施存貨監盤程序，并觀察存貨的狀態

開發支出(存在)、管理費用(完整性實質性程序:

1.向有關技術人員了解各項研發項目的進展

2檢查研發項目的可行性研究報告和和預算的文件資料

3.檢查管理層對研發支出在研究階段和開發階段的劃分是否正確

4.檢查開發支出是否滿足會計準則關于開發支出資本化條件的規定

5.檢查各項支出是否與研究開發直接相關

以上是分項的對開發支出，管理費用的解答

合并的解答就是如下的

開發支出(存在)、管理費用(完整性實質性程序: 1.向有關技術人員了解各項研發項目的進展 2檢查研發項目的可行性研究報告和和預算的文件資料 3.檢查管理層對研發支出在研究階段和開發階段的劃分是否正確 4.檢查開發支出是否滿足會計準則關于開發支出資本化條件的規定 5.檢查各項支出是否與研究開發直接相關

預付款項(存在)、關聯交易列報預披露實質性程序

1檢查簽訂的采購合同，與管理層討論了解未實際完成交貨的原因，

2評價其是否符合正常商業理由，是否以虛假交易掩蓋控股股東占用資金的情況

3. 分析預付款項的賬齡和余額構成，

4.特別關注賬齡長或關聯交易相關的大額款項，這些款 項是否根據有關合同進行支付和結算

5. 檢查本期及資產負債表日后對關聯交易的結算，

6.對關聯方重要預付款項的結算情況，核實是否收到實物資產

7.對于長期不結算，最后以終止合同為由收回的預付款項，

8判斷交易是否具有合理的商業理由以及真正的交易目的，必要時要求管理層作出恰當的調整與披露

9.選擇大額或關聯交易相關的預付款項實施函證程序

以上是分項的對預付賬款，關聯交易的解答

合并的解答就是如下的

預付款項(存在)、關聯交易列報預披露實質性程序 1檢查簽訂的采購合同，與管理層討論了解未實際完成交貨的原因， 2評價其是否符合正常商業理由，是否以虛假交易掩蓋控股股東占用資金的情況 3. 分析預付款項的賬齡和余額構成， 4.特別關注賬齡長或關聯交易相關的大額款項，這些款 項是否根據有關合同進行支付和結算 5. 檢查本期及資產負債表日后對關聯交易的結算， 6.對關聯方重要預付款項的結算情況，核實是否收到實物資產 7.對于長期不結算，最后以終止合同為由收回的預付款項， 8判斷交易是否具有合理的商業理由以及真正的交易目的，必要時要求管理層作出恰當的調整與披露 9.選擇大額或關聯交易相關的預付款項實施函證程序

政府補助實質性程序就是如下的

1、這個補助是與收益相關還是與資產相關，

2、首先要關注與之相關的政策，

3、其次要看我們是否真正獲得了政府補助，

4、以及這個政府補助的處理是否準確

以上是政府補助的細項解答的

合并的解答就是如下的

政府補助實質性程序就是如下的 1、這個補助是與收益相關還是與資產相關， 2、首先要關注與之相關的政策， 3、其次要看我們是否真正獲得了政府補助， 4、以及這個政府補助的處理是否準確

損益類科目實質性程序就是如下的

1、營業收入營業收入是考察的重點，

2、許多單位為了粉飾報表都會虛構交易，

3、因此營業收入的發生和計價經常出現問題。

4、通常可以通過實質性分析程序，

5、通過與行業，與自己以前期間進行毛利率的比較，

6、或者收入增長率進行比較來發現一些問題，

7、是否出現大幅度增長，

8、大幅度增長的原因是什么，

9、有沒有異常的交易，

10、有沒有關聯方的大額交易，

11、如果有，是否是真實的，是否存在虛假的交易信息；

12、還可以通過銷售截止測試，

13、對資產負債表日前后明細賬和會計憑證資料進行核對；

14、通過函證，看看營業收入的金額是否準確；

15、通過檢查記錄和文件，看看收入的計算是否準確，

16、是否符合收入的確認標準；

17、還可以檢查期后收款情況，和營業收入額進行核對，看看記錄是否真實準確。

以上是分項的解答的，學員

合并的解答就是如下的

損益類科目實質性程序就是如下的 1、營業收入營業收入是考察的重點， 2、許多單位為了粉飾報表都會虛構交易， 3、因此營業收入的發生和計價經常出現問題。 4、通常可以通過實質性分析程序， 5、通過與行業，與自己以前期間進行毛利率的比較， 6、或者收入增長率進行比較來發現一些問題， 7、是否出現大幅度增長， 8、大幅度增長的原因是什么， 9、有沒有異常的交易， 10、有沒有關聯方的大額交易， 11、如果有，是否是真實的，是否存在虛假的交易信息； 12、還可以通過銷售截止測試， 13、對資產負債表日前后明細賬和會計憑證資料進行核對； 14、通過函證，看看營業收入的金額是否準確； 15、通過檢查記錄和文件，看看收入的計算是否準確， 16、是否符合收入的確認標準； 17、還可以檢查期后收款情況，和營業收入額進行核對，看看記錄是否真實準確。

以上是全部的解答過程的

這個題目的解題思路都是這樣的

學員可以看看的，這個

有什么不明白的，還可以問的

祝你工作順利，學員