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甲公司與其子公司乙公司之間發生了下列內部交易（甲乙公司均為增值稅的一般納稅人）： （1）2019年5月8日，甲公司向乙公司銷售A商品800萬元（不含稅價格），毛利率為20％，增值稅104萬元，截止當年末款項尚未收回，甲公司按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備。當年乙公司從甲公司購入的A商品中200萬元已對外銷售，其余尚未售出。（應收賬款余額為考慮增值稅后的金額） （2）2020年，甲公司收回上年度銷售給乙公司的貨款的一半，其余尚未收回；乙公司將從甲公司購買的A商品又對外銷售了200萬元，其余尚未售出。2020年，甲公司向乙公司銷售B商品100萬元，毛利率為20%，貨款已結清，乙公司購入的該部分B商品當年全部沒有售出。 要求：根據上述資料編制甲公司合并工作底稿中的抵銷分錄。（請分別應收賬款和存貨考慮遞延所得稅的影響，所得稅率均為25%）
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1、
借:營業收入800
貸:營業成本680
貸:存貨120=800*20%*600/800
借:應付賬款904
貸:應收賬款904
借:應收賬款-壞賬準備45.2=904*5%
貸:信用減值損失45.2
借:所得稅費用11.3=45.2*25%
貸:遞延所得稅資產11.3
2、
借:年初未分配利潤800
貸:年初未分配利潤680
貸:營業成本40
貸:存貨800*20%*400/800=80
借:應付賬款452
貸:應收賬款452
借:應收賬款-壞賬準備22.6=452*5%
借:信用減值損失22.6
貸:年初未分配利潤45.2
借:年初未分配利潤11.3
貸:遞延所得稅資產5.65=22.6*25%
貸:所得稅費用5.65
借:營業收入100
貸:營業成本80
貸:存貨100*20%=20
2022 06/10 14:12
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