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資料:ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2021年度的會計報表進行審計，發現該年度發生以下交易和事項及其會計處理:(1)2021年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產折舊，這類固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。(2)2021年11月30日，公司清理資產和負債時還發現,應付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2010年度未進行會計處理。要求:假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應分別提出何種審計處理建議?若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄。在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響。
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注冊會計師應提出的審計處理建議針對上述兩種情況，應分別是：
1. 對于購買的生產部門用機器一臺，應計提折舊，審計調整分錄應當如下：
固定資產賬戶 30 萬元
應交稅費 （6%*30萬元） 萬元
折舊費用賬戶 （30萬元/5年） 萬元
應付款項賬戶 （30萬元-6%*30萬元） 萬元
2. 對于應付外單位款項，應當把款項核銷，審計調整分錄應當如下：
應付款項賬戶 10 萬元
其他應收款項賬戶 10 萬元
拓展知識：審計處理的目的是為了確保會計報表的準確性，并遵守國家相關會計準則，會計報表反映了一個企業相關會計科目歷史數據及其將來財務發展狀況，是最為重要的財務報告。審計處理是對企業財務狀況進行檢查、審查，以確保會計報表的準確性，遵守國家準則。審計處理的做法，有時會對會計報表的帳項進行調整，用以避免可能出現的偏差，及其產生的金額方面的影響。
2023 01/21 20:58
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