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問(wèn)題已解決
事項(xiàng)5作標(biāo)注這里不理解，利潤(rùn)總額是明白的，調(diào)整事項(xiàng)5不明白，事項(xiàng)5應(yīng)約稅所得額3200-2000， 利潤(rùn)總額3200-2800+500如果在這個(gè)基礎(chǔ)上調(diào)整，稅法不承認(rèn)內(nèi)郭轉(zhuǎn)換形成其綜合收益，即借其他綜合收益貸其他成本，這部增加了利潤(rùn)所以應(yīng)該減500對(duì)嗎？再還有一步借公變損益貸其他成本，這個(gè)是不影響利潤(rùn)總額的所以無(wú)需調(diào)整， 那么應(yīng)納稅所得額應(yīng)該是3200-2800+500-500這樣才是啊？為什么答案是3200-2000怎么理解呢？
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大侯老師
金牌答疑老師
職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,財(cái)務(wù)總監(jiān)
同學(xué)您好，題干拍一下，我看看題目的整體表述
2023 10/28 09:05
84784974 
2023 10/28 09:09
事項(xiàng)5，你看看
大侯老師 
2023 10/28 09:12
好的，稍等我看一下，然后答復(fù)您哈
大侯老師
2023 10/28 09:48
同學(xué)您好，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，作為存貨的房地產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬(wàn)，看做成本，3200元的價(jià)格將其出售，看做收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，就是3200-2000。單獨(dú)從B選項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的角度，你看是不是清晰一些？
同學(xué)你看一下，是否可以理解，有問(wèn)題我們繼續(xù)一起探討。
84784974
2023 10/28 10:24
這個(gè)可以理解，如果在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整呢？怎么調(diào)整？
大侯老師
2023 10/28 10:32
同學(xué)您好，指的是B選項(xiàng)嗎？在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額，是嗎？
84784974
2023 10/28 12:05
是的，老師
大侯老師
2023 10/28 13:03
同學(xué)你好：利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的差異有三個(gè)。
（4）持有的交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益260萬(wàn)元，會(huì)計(jì)口徑要計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，稅法口徑當(dāng)期不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待真正實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（5）投資性房地產(chǎn)，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí),計(jì)稅基礎(chǔ)以歷史成本(實(shí)際發(fā)生的成本)確定。所以應(yīng)納稅所得額為3200-2000（歷史成本）；會(huì)計(jì)處理上，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量,轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，差額計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，差額計(jì)入所有者權(quán)益。2022年年初，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是2800萬(wàn)元，所以計(jì)算處置投資性房地產(chǎn)利潤(rùn)時(shí)，首先減去2800萬(wàn)，另外，根據(jù)賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的500萬(wàn)，計(jì)入所有者權(quán)益，在2022年轉(zhuǎn)入損益，所以要加回500萬(wàn)。轉(zhuǎn)成公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后，公允價(jià)值增加的300萬(wàn)，在2021年已經(jīng)計(jì)入損益，所以在2022年不再處理。所以，會(huì)計(jì)上關(guān)于2022年因投資性房地產(chǎn)而計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3200-2800+500
（6）稅收滯納金100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)，稅法上不予稅前扣除。
（4）（5）、（6）綜合產(chǎn)生的稅法和會(huì)計(jì)的差異為140萬(wàn)元。即300-260+100=140萬(wàn)元。
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