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5.甲公司于2x23年1月1日取得乙公司30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．斎眨夜疽慌鶤產(chǎn)品的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，除此之外其他可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值均相等，至2x23年12月31日，乙公司將A產(chǎn)品的30%對外出售。2x23年8月，乙公司將其成本為600萬元(未計提存貨跌價準備)的B產(chǎn)品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨，至2x23年12月31日，甲公司將B產(chǎn)品的30%對外出售。2x23年乙公司實現(xiàn)凈利潤3340萬元，不考慮所得稅等因素。甲公司2x23年個別財務報表應確認的投資收益是()萬元。 A.1002 B.876 C.900 D.948
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該題是個報的處理：一個考點是初始增值，一個是逆流交易
2024 07/31 16:43
胡仕剛老師 
2024 07/31 16:45
對于初始增值的A產(chǎn)品來說，由于對第三方實現(xiàn)30%，乙公司自己結(jié)轉(zhuǎn)的成本賬面800*30%=240，而甲公司認可的是1000*30%=300，甲公司認為乙成本做少了，調(diào)減利潤300-240=60萬
胡仕剛老師
2024 07/31 16:51
對于逆流交易來說，乙600的賣了1000給甲，從整體來看，這筆都不認，當甲賣出給第三方時，甲就認可了！所以逆流交易實現(xiàn)的利潤=1000-600=400萬，甲都不認，實現(xiàn)了的才認可=400*30%=120萬！因此利潤調(diào)減400-120=280萬
所以本題甲確認的投資收益=（3340-60-280）*30%=900萬！
也就是不管順逆流，內(nèi)部交易都不認，賣給第三方認（內(nèi)部交易實現(xiàn)的利潤-未實現(xiàn)的部分）；可以記憶為全部減掉內(nèi)部交易利潤+實現(xiàn)的部分
84785007 
2024 07/31 16:53
如果是第二年的話，就把前一年不認的利潤加回來是嗎
84785007
2024 07/31 16:58
如果是客觀題，直接寫分錄可以嗎？需要寫解析嗎？
借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 900萬
貸：投資收益 900萬
84785007
2024 07/31 16:59
這個第一類是什么？
胡仕剛老師
2024 07/31 17:00
是的，分錄沒問題！所以我才說不要記書本上的內(nèi)部交易利潤-未實現(xiàn)的部分！而是去記內(nèi)部交易都不認，到第三方才認可，既：第一年全部減掉+第一年實現(xiàn)的；到第二年，直接第二年實現(xiàn)了加回來！
84785007
2024 07/31 17:01
如果在考試過程中，直接寫分錄會少分數(shù)嗎？需要巴拉巴拉寫文字解析嗎？我不是很擅長，有一種只可意會不可言傳的感覺
胡仕剛老師
2024 07/31 17:03
第一類指的是構(gòu)成業(yè)務，相當于我們平時買賣固定資產(chǎn)，一筆就做了，當期就確認利得和損失，一般考試不會考這個，有個印象，如果是業(yè)務，就是買賣資產(chǎn)，當期確認利得和損失！
胡仕剛老師
2024 07/31 17:04
請問你是備考中級還是CPA？如果是中級，除了收入章節(jié)，很少會遇到寫文字解析的題目！
84785007
2024 07/31 17:05
兩個一起
胡仕剛老師
2024 07/31 17:07
CPA主觀題，會出現(xiàn)大量文字分析，需要記憶部分原文的，中級一般不會要求那么嚴，但也不排除部分主觀題需要文字解析
84785007
2024 07/31 17:09
好的，謝謝老師
老師您在講題方面還是很有天分的，通俗易懂，下次還能找您嗎？
胡仕剛老師
2024 07/31 17:09
當然可以，謝謝夸獎
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