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P公司持有S公司80％的股份，20x7年S公司向P公司銷售商品1000萬元，其銷售成本為800萬元，該商品的銷售毛利率為20%。P公司購進(jìn)的該商品20X7年全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。 S公司（子公司）20x8年繼續(xù)向P公司（母公司）銷售商品500萬元，其銷售成本為400萬元，該商品的銷售毛利率為20%。20x8年P(guān)公司將20x7年購進(jìn)的存貨全部對外銷售，20x8年從S公司購進(jìn)的商品20x8年對外銷售80%,20％形成期末存貨。P公司對外銷售售價為進(jìn)價的130%。 要求： (1)20x7年編制合并財務(wù)報表時做抵減分錄，編制合并報表工作底稿。 （2）20x8年編制合并財務(wù)報表時做抵減分錄，編制合并報表工作底稿。
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20x7 年編制合并財務(wù)報表的抵消分錄及工作底稿
抵消分錄
首先，抵消內(nèi)部銷售收入和銷售成本：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 800
貸：存貨 200（1000 - 800）
合并報表工作底稿（附表 3 - 5）
在 “營業(yè)收入” 項目下，P 公司 1000 萬元，S 公司 1000 萬元，合計 2000 萬元。抵消分錄為借 1000 萬元，所以合并數(shù)為 1000 萬元。
在 “營業(yè)成本” 項目下，P 公司 800 萬元，S 公司 800 萬元，合計 1600 萬元。抵消分錄為貸 800 萬元，所以合并數(shù)為 800 萬元。
在 “存貨” 項目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司（未提及，假設(shè)為 0），合計 0。抵消分錄為貸 200 萬元，所以合并數(shù)為 - 200 萬元。
20x8 年編制合并財務(wù)報表的抵消分錄及工作底稿
抵消分錄
對于 20x7 年的存貨在 20x8 年已銷售部分：
借：未分配利潤 - 年初 200
貸：營業(yè)成本 200
對于 20x8 年的內(nèi)部交易：
借：營業(yè)收入 500
貸：營業(yè)成本 460（400×80% + 500×20%）
貸：存貨 40（500×20%）
合并報表工作底稿（附表 3 - 6）
在 “營業(yè)收入” 項目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司 500 萬元，合計 500 萬元。抵消分錄為借 500 萬元，所以合并數(shù)為 0 萬元。
在 “營業(yè)成本” 項目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司 400 萬元，合計 400 萬元。抵消分錄為貸 460 萬元，借 200 萬元（20x7 年存貨已銷售部分），所以合并數(shù)為 140 萬元。
在 “存貨” 項目下，P 公司（未提及，假設(shè)為 0），S 公司（未提及，假設(shè)為 0），合計 0。抵消分錄為貸 40 萬元，所以合并數(shù)為 - 40 萬元。
2024 12/13 12:20
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