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你好同學(xué)，.?計(jì)算當(dāng)期所得稅（應(yīng)稅所得額的計(jì)算） - （1）應(yīng)收賬款相關(guān) - 會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，但是稅法不認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，這會(huì)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少60萬(wàn)元，所以在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)要加回60萬(wàn)元。 - （2）固定資產(chǎn)折舊相關(guān) - 會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法，年折舊率 = 2div10 = 20%，2023年會(huì)計(jì)折舊=2000times20% = 400萬(wàn)元。 - 稅法采用年限平均法，稅法折舊=2000div10 = 200萬(wàn)元。 - 會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊多400 - 200=200萬(wàn)元，這會(huì)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少200萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)要加回200萬(wàn)元。 - （3）交易性金融資產(chǎn)相關(guān) - 會(huì)計(jì)上，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1700 - 1400 = 300萬(wàn)元，會(huì)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)增加300萬(wàn)元。但稅法不認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，所以在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)要減去300萬(wàn)元。 - （4）計(jì)算應(yīng)稅所得額 - 應(yīng)稅所得額=利潤(rùn)總額+會(huì)計(jì)與稅法差異=17000+60 + 200-300=17000 - 40=16960萬(wàn)元。 - 假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)期所得稅=16960times25% = 4240萬(wàn)元。 2.?計(jì)算遞延所得稅 - （1）應(yīng)收賬款 - 壞賬準(zhǔn)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0（稅法不認(rèn)壞賬準(zhǔn)備），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。 - 遞延所得稅資產(chǎn)=60times25% = 15萬(wàn)元。 - （2）固定資產(chǎn) - 會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊多的部分，會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。 - 遞延所得稅資產(chǎn)=200times25% = 50萬(wàn)元。 - （3）交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元。 - 遞延所得稅負(fù)債=300times25% = 75萬(wàn)元。 - （4）匯總計(jì)算遞延所得稅 - 遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債 - 遞延所得稅資產(chǎn)=75-(15 + 50)=10萬(wàn)元。 3.?計(jì)算所得稅費(fèi)用 - 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=4240+10 = 4250萬(wàn)元。 4.?會(huì)計(jì)分錄 - 借：所得稅費(fèi)用4250 - 遞延所得稅資產(chǎn)(15 + 50 = 65)萬(wàn)元 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅4240 - 遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元 故本題答案為：所得稅費(fèi)用為4250萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為借：所得稅費(fèi)用4250、遞延所得稅資產(chǎn)65，貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅4240、遞延所得稅負(fù)債75。