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境內自行研發產生的研發費用為 2400 萬元，委托境外企業進行研發，支付研發費用 1600 萬元，已經收到境外企業關于研發費用支出明細報告。 問題：回答委托境外研發產生的研發費用能否加計扣除，并計算研發費用應調整的企業所得稅應納稅所得額。『正確答案』企業委托境外的研發費用按照費用實際發生額的 80%計入委托方的委托境外研發費用，不超過境內符合條件的研發費用 2/3 的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。境內研發支出的 2/3＝2400×2/3＝1600（萬元）＞1600×80%＝1280（萬元）。研發費用應調減應納稅所得額＝（2400＋1600×80%）×100%＝3680（萬元）。 為什么只對加計扣除研發費用調減，委托境外的研發費用本身不是也按80%計入研發費用嗎？那剩下的20%不應該調增嗎？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
委托境外的研發費用按照實際發生額的80%計入，并且這部分計入的費用如果不超過境內符合條件的研發費用的2/3，可以加計扣除。這里的1600萬元乘以80%，即1280萬元，是符合規定的可加計扣除部分。至于剩下的20%，因為不滿足加計扣除條件，所以不會被調增，也不會影響應納稅所得額的計算。因此，只對符合條件的研發費用進行調減處理。
祝您學習愉快！
委托境外的研發費用按照實際發生額的80%計入，并且這部分計入的費用如果不超過境內符合條件的研發費用的2/3，可以加計扣除。這里的1600萬元乘以80%，即1280萬元，是符合規定的可加計扣除部分。至于剩下的20%，因為不滿足加計扣除條件，所以不會被調增，也不會影響應納稅所得額的計算。因此，只對符合條件的研發費用進行調減處理。
祝您學習愉快！
07/25 17:18
m9421_8918 
07/25 17:32
老師我說的不是加計扣除剩余的的20%，我說的是研發費用本身，我這樣問吧，境內可以100%扣除，那委托境外研發費用本身是扣除此題中的1600還是1280。
歐陽老師 
07/25 17:56
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
本身可以扣除1600 加計扣除的基數才是1280
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