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財務與會計：對比475題和480題的e選項。 （1）480題說的研究開發形成的無形資產加計攤銷額指的是無形資產費用化的部分還是資本化的部分？是475題的100％加計扣除那部分嗎？ （2）475題做分錄是怎么做？ （3）480題e選項，既然屬于暫時性差異，為什么不確認所得稅資產呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
（1）480題中提到的“研究開發形成的無形資產加計攤銷額”指的是無形資產資本化部分的加計攤銷。這部分與475題中提到的“形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷”是一致的，即無形資產資本化部分的攤銷在稅法中可以按200%加計扣除。（2）475題的分錄如下：```借：研發支出——資本化支出?600萬元??貸：銀行存款???????600萬元借：無形資產???????600萬元??貸：研發支出——資本化支出?600萬元借：管理費用???????150萬元??貸：累計攤銷???????150萬元（600萬元÷4年×0.5年）借：所得稅費用?????37.5萬元??貸：遞延所得稅負債???37.5萬元（150萬元×25%）```（3）480題E選項中提到的“研究開發形成的無形資產加計攤銷額”屬于暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產。這是因為雖然稅法允許資本化無形資產的攤銷按200%加計扣除，但這種加計扣除是永久性差異的一部分，不會在未來轉回。因此，這種差異不產生遞延所得稅資產。
祝您學習愉快！
（1）480題中提到的“研究開發形成的無形資產加計攤銷額”指的是無形資產資本化部分的加計攤銷。這部分與475題中提到的“形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷”是一致的，即無形資產資本化部分的攤銷在稅法中可以按200%加計扣除。（2）475題的分錄如下：```借：研發支出——資本化支出?600萬元??貸：銀行存款???????600萬元借：無形資產???????600萬元??貸：研發支出——資本化支出?600萬元借：管理費用???????150萬元??貸：累計攤銷???????150萬元（600萬元÷4年×0.5年）借：所得稅費用?????37.5萬元??貸：遞延所得稅負債???37.5萬元（150萬元×25%）```（3）480題E選項中提到的“研究開發形成的無形資產加計攤銷額”屬于暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產。這是因為雖然稅法允許資本化無形資產的攤銷按200%加計扣除，但這種加計扣除是永久性差異的一部分，不會在未來轉回。因此，這種差異不產生遞延所得稅資產。
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10/25 11:55
17827773932 
10/25 12:07
謝謝老師，那是不是這種情況下，100％費用化和200％資本化的加計扣除都全部反映在貸方應交稅費和借方所得稅費用中？而真正的遞延所得稅資產只反映無形資產正常按照直線法攤銷計提折舊的部分（也就是600/10*6/12）？
周老師 
10/25 12:14
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
1、費用化的部分，不管是影響了會計利潤的部分，還是加計扣除直接影響應納稅所得額的部分，最終都會對所得稅費用和應交所得稅產生影響
2、資本化的部分，當期會計攤銷的部分，以及加計攤銷的部分，也是最終都會對所得稅費用和應交所得稅產生影響
3、如果此處的攤銷，會計和稅法的年限方法是一樣的，此處是不涉及遞延所得稅的核算的，加計的部分，是可抵扣差異，但是這部分不核算遞延所得稅
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