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中級經濟師《財政稅收》精選知識點：個人所得稅的計稅依據
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【知識點】個人所得稅的計稅依據
1.綜合所得
（1）應納稅所得額＝收入額－費用6萬元－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除
（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。
（3）專項扣除：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。
（4）專項附加扣除
①子女教育支出：每個子女每月1000元；子女年滿三歲。
②繼續教育支出：學歷繼續教育，每月400元，同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月；職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年，按3600元扣除。
③大病醫療支出：與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
【注意】納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
④住房貸款利息支出：購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
【注意】納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
⑤住房租金支出（沒有自有住房）
直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；
市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
⑥贍養老人支出：
納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。
2.經營所得
經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
3.財產租賃所得
每次收入≤4000元：減800費用。
每次收入＞4000元：減20％費用。
以一月內取得的收入為一次。
4.財產轉讓所得
應納稅所得額＝收入額－財產原值－合理費用。
5.利息、股息、紅利所得，偶然所得
應納稅所得額＝每次收入額。
6.公益性捐贈扣除
個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織及國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，扣除限額：未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分。
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