中級經濟師《財政稅收》精選知識點：城鎮土地使用稅

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【知識點】城鎮土地使用稅

1.納稅人：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

（1）城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。

（2）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

（3）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

（4）承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人納稅。

2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區。

【注意】地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

3.稅率：分級幅度稅額稅率。

4.免稅基本規定

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

（5）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

5.特殊免稅規定

（1）對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

（2）為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務的土地，免征城鎮土地使用稅。

（3）免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。

6.其他減免稅優惠的規定

（1）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅。征用非耕地的，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

（2）房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮土地使用稅。

（3）對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區以內的，應照章征收城鎮土地使用稅。在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

（4）對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

（5）對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公區、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。對鹽場、鹽礦的其他用地，由省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征免措施。

（6）對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。

（7）對火電廠廠區圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

對水電站的發電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅。對其他用地給予免稅照顧。

（8）對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

（9）對國家天然林二期工程實施企業和單位2011.1.1-2020.12.31期間，專門用于天然林保護工程的房產、土地免征城鎮土地使用稅。

（10）自2016年1月1日起，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征土地使用稅。

企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收土地使用稅。

（11）自2018年10月1日起至2020年12月31日，對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征房產稅和城鎮土地使用稅。企業享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

（12）自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場（包括自有和承租，下同）專門用于經營農產品的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。

（13）2021年12月31日之前，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮土地使用稅。

（14）自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區供熱企業，為居民供熱所使角的土地免征城鎮土地使用稅，對供熱企業其他土地，應當按照規定征收城鎮土地使用稅。

（15）自2019年1月1日至2020年12月31日，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。

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