中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《基礎(chǔ)知識(shí)》必備知識(shí)點(diǎn)（28）：稅制要素

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知識(shí)點(diǎn)28：稅制要素

1.納稅人：負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可能是自然人，也可能是法人。

納稅人=負(fù)稅人：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等；

納稅人≠負(fù)稅人：增值稅、消費(fèi)稅等。

2.扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

（1）扣繳義務(wù)人即非純粹意義上的納稅人，又非實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人，只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。

（2）扣繳義務(wù)人既可以是各類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)者和其他自然人。

3.課稅對(duì)象（征收對(duì)象）：規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅，是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

（1）稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。

（2）稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

（3）計(jì)稅依據(jù)：指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，兩種主要的計(jì)稅依據(jù)分別是計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量。

4.稅率：

（1）是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。

（3）分類：比例稅率、定額稅率（固定稅額）、累進(jìn)（退）稅率。

（4）比例稅率分為單一比例稅率和差別比例稅率。差別比例稅率可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。

（5）定額稅率分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率。

5.納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。

6.減稅：指對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅：指對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。

7.一般來(lái)說(shuō)，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地卻是不一致的，如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅。

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