2018年中級經濟師財政稅收專業易錯題點評（二）

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以下是：2018年中級經濟師財政稅收專業易錯題點評（二）

1、個體工商戶以外的其他個人的年應稅銷售額超過規定標準的，若選擇按小規模納稅人納稅，則下列說法正確的是（　）。

A. 不需要向主管稅務機關提交書面說明

B. 應當在納稅申報日向主管稅務機關提交書面說明

C. 應當在納稅申報日前兩個工作日內向主管稅務機關提交書面說明

D. 應當在納稅申報日前五個工作日內向主管稅務機關提交書面說明

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查一般納稅人的管理。納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準，且符合有關政策規定，選擇按小規模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。個體工商戶以外的其他個人的年應稅銷售額超過規定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

2、對于扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給（　）的手續費。

A. 0.2%

B. 0.5%

C. 5%

D. 2%

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查個人所得稅的征收管理。個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。

3、以租賃方式進口的貨物，關于其完稅價格的確定正確的是（　）。

A. 以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，不計利息

B. 留購的租賃貨物以海關審查確定的市場價格作為完稅價格

C. 納稅義務人申請一次性繳納稅款的，只能按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格

D. 納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以根據倒扣價格估價方法來確定該貨物的完稅價格

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查關稅完稅價格。選項A錯誤，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。選項B錯誤，留購的租賃貨物以海關審查確定的留置價格作為完稅價格。選項C錯誤，納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法或者合理方法確定該貨物的完稅價格，也可以按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。

4、從2013年1月1日起，個人從公開發行和轉讓市場上取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含）的，其股息紅利所得減按（　）計入應納稅所得額。

A. 20%

B. 50%

C. 75%

D. 100%

【正確答案】 B

【點評】 本題考查個人所得稅的稅收優惠。從2013年1月1日起，個人從公開發行和轉讓市場上取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額。

5、下列各項中，可以免征個人所得稅的有（　）。

A. 退休工資

B. 國債利息收入

C. 出租房屋租金收入

D. 保險賠款

E. 稿酬收入

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查個人所得稅的減免規定。退休工資、國債利息、保險賠款屬于免稅項目；出租房屋所得、稿酬所得屬于個人所得稅的征稅范圍，應繳納個人所得稅。

6、稅務機關可以依法對存在（　）等避稅安排的企業，啟動一般反避稅調查。

A. 濫用稅收優惠

B. 濫用稅收協定

C. 濫用公司組織形式

D. 利用避稅港避稅

E. 利用關聯方交易避稅

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查企業所得稅的特別納稅調整。稅務機關可依法對存在以下避稅安排的企業，啟動一般反避稅調查：（1）濫用稅收優惠；（2）濫用稅收協定；（3）濫用公司組織形式；（4）利用避稅港避稅；（5）其他不具有合理商業目的的安排。

7、在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同的印花稅處理為（　）。

A. 依照“借款合同”稅目照章繳納

B. 減半征收印花稅

C. 不征收印花稅

D. 由省級人民政府決定是否減免

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查印花稅的減免。在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

8、根據現行規定，對國家重大水利工程建設基金的教育費附加政策為（　）。

A. 經各省、自治區、直轄市人民政府批準，免征

B. 經國務院批準，免征

C. 經各省、自治區、直轄市人民政府批準，減半征收

D. 經國務院批準，減半征收

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查教育費附加。經國務院批準，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。

9、印花稅稅率為0.5‰的是（　）。

A. 產權轉移書據

B. 貨物運輸合同

C. 加工承攬合同

D. 技術合同

E. 購銷合同

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查印花稅的稅率。產權轉移書據、建設工程勘察設計合同、營業賬簿中記載資金的賬簿、貨物運輸合同以及加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。技術合同、購銷合同的稅率為0.3‰。

10、下列屬于從價計征資源稅的有（　）。

A. 原油

B. 天然氣

C. 煤炭

D. 金屬礦

E. 粘土、砂石

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查資源稅的稅率。對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管的原則，仍實行從量定額計征資源稅。

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