中級經(jīng)濟師財政稅收易錯題：增值稅檢查

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：長夢千秋 2020/10/21 10:11:58　字體：大小

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經(jīng)濟師易錯題

【多選題】

　甲公司為增值稅一般納稅人，在今年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設(shè)備，租期10個月，租賃開始日為6月1日，同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時的會計分錄為：

借：銀行存款　　113000

貸：預(yù)收賬款　　113000

關(guān)于該公司該項業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有（　）。

A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計提銷項稅額

B.采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生服務(wù)時，確認收入及補收款項，計提增值稅銷項稅額

C.甲公司5月20日應(yīng)做的正確會計分錄為：

借：銀行存款　　113000

貸：預(yù)收賬款　　100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　13000

D.該公司出租機器設(shè)備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率

E.從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認收入，會計分錄為：

借：預(yù)收賬款　　10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　10000

【正確答案】

ACDE

【答案解析】

本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項B錯誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時就計提增值稅銷項稅額。

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